摘 要;本文圍繞C市煙草商業企業(以下簡稱“C市公司”)資產管理現狀，深入剖析C市公司資產管理存在的問題，從優化資產管理價值流程，強化資產管理內部控制，加強風險防范，推進閑置資產管理，建設財務管理專業化隊伍等方面積極摸索地市級煙草商業企業資產精益化管理、提高國有資產管理水平、防范國有資產流失、實現國有資產保值增值的有效路徑。

　　關鍵詞： 資產管理;商業企業;內部控制

　　我國煙草專賣體制自1983年以來逐步建立、形成和鞏固，主要包含了4個方面的內容：一是國家對煙草制品及材料、煙草專用機械等進行專賣管理，并實行煙草專賣許可證制度;二是依照行政規劃劃分設立各級煙草專賣局(公司)，負責所屬轄區煙草專賣管理、煙草生產經營業務;三是對煙草制品生產銷售、煙葉種植收購調撥實行指令性計劃管理;四是依法對違法行為進行查處，并有實施行政處罰的權力。在專賣體制的保護下，全國煙草行業取得了長足發展，利稅逐年穩步上升。不斷改革資產管理機制，推動資產管理模式轉型，建立資產管理長效機制，既是國有企業創一流的部署要求，也是C市公司全面改革創新向高質量發展目標奮進的內在需求。

　　一、C市公司資產管理近況分析

　　(一)資產管理機制

　　C市公司于2003年3月實現工商分離，C市公司負責C市卷煙批發經營、煙草專賣管理、物流配送及煙葉生產銷售。同年7月，C市公司下轄10個縣(市、區)公司法人資格取消，成立非獨立法人營銷部，實行“統一領導、統一管理、統一核算”的財務管理模式，C市公司對其分配和使用的國有資產依法進行經營和管理，承擔國有資產保值增值責任。在省公司的監管下，規范會計核算，集中財務決策，加強財務管理，統一向省公司分配投資收益。

　　C市公司是法人單位的主體和核算的主體，下轄10個縣(市、區)營銷部和1個卷煙配送中心，C市公司財務管理科為全市財務管理主管部門，負責全市預算、核算、資金、資產、稅收、會計檔案等管理及內控制度建立完善、財分分析反饋等工作。營銷部及卷煙配送中心財務管理辦公室為本單位財務管理部門，負責本單位預算、核算、資金、資產等管理及內控制度建立完善、財分分析反饋等工作。

　　C市公司遵照有關法律法規及行業資產管理各項要求，結合企業管理實際制定了25項內部控制制度，建立了較為全面的內部控制體系，按照內部控制五要素要求，對資產管理機構及崗位設置、資產管理的關鍵節點、關鍵流程實施了有效控制。

　　(二)資產管理機構及人員配備

　　C市公司按照《會計法》相關規定設置財務部門，并按照要求，配備與開展資產工作相適應的工作人員。實物資產管理采取歸口管理方式，其中：C市公司后勤管理部門負責全市資產購置、評估、處置工作，負責市公司本級資產維保、移交、盤點、出租以及資產系統信息維護等工作，并指派專人進行實物資產管理。營銷部、卷煙配送中心指定本單位綜合辦公室，負責本單位資產維保、移交、盤點、出租以及資產系統信息維護等工作，指派專人進行實物資產管理;全市財務管理部門負責資產的價值管理，督促和協助實物資產管理部門開展實物資產管理工作。

　　目前C市公司本級設置專職資產管理會計1人、專職資產管理員2人;下轄單位設置兼職資產會計11人、兼職資產管理員11人，下轄單位限于人員編制、崗位設置等因素，資產會計及資產管理員均身兼數職，且年齡結構偏大。

　　二、C市公司資產管理面臨的困難及挑戰

　　(一)資產利用率有待提高，存在資產閑置的情況

　　一是管理組織結構的變化帶來資產閑置。1984年C市公司設立以來，地市級煙草公司管理體制幾經變更，在縣級公司法人資格取消之前，各級單位均實行自主獨立核算，并獨立進行實物資產管理。2003年縣級公司法人資格取消后，各縣級公司為卷煙批發銷售單獨設立的倉庫、批發站與市公司卷煙集中銷售批發、倉儲、配送模式不相匹配，房屋資產出現閑置。二是受煙葉庫存積壓影響，行業煙葉種植規模不斷收縮。C市公司煙葉種植面積較高峰期減少近60%，部分種煙區退出了煙葉種植，為煙葉生產收購設置的站點整合撤并后閑置，而煙葉作為農產品，其產地主要集中于山區，具有生產地分散的特點，煙葉生產配套設備單位價值不高，體積較大且為專用設備，各煙葉生產收購站點地理距離較遠，調撥使用物流費用超過資產價值，因此部分煙葉生產高峰期所采購的設備閑置，再利用的可能性較低。

　　(二)內部控制流程不夠完善，資產管理風險意識不夠強

　　作為國有壟斷行業，由于不存在市場競爭，C市公司內部控制體制以制度管理、流程管理為主，對建設風險管理導向型內部控制體系注重不夠。例如，在資產管理內部控制體系的建立完善上，主要由財務管理部門負責制定相應資產管理制度，而實物資產管理部門對修訂資產制度的積極性不強，認為實物資產管理參照資產管理制度和利用過往的資產管理經驗即可，以實踐經驗為基礎進行資產管理風險控制，內部控制方式較為單一，缺乏完備的資產管理風險評估體系及控制體系，也沒有根據COSO內部控制五要素方面對資產管理存在的風險進行分析和應對。

　　(三)資產管理信息系統使用效果不佳

　　C市公司目前實物資產管理使用的是全省統一的國有資產管理信息系統，資產價值管理使用NC總賬資產模塊。國有資產管理信息系統集成了資產信息管理，資產文件管理，產權登記，資產購置、日常、變動、處置、盤點，資產統計分析，車輛管理，上報管理等11個模塊，覆蓋資產全生命周期管理的各個方面。國有資產管理信息系統與NC總賬資產模塊對接，數據信息可互通傳遞，較以往的線下資產管理方式，提高了資產實物、價值管理的及時性、有效性。但由于資產管理人員配備力量不足，系統上線、運行及維護主要由財務管理部門負責，實物資產管理部門參與度不高;節點設計較為復雜，而國有資產管理信息系統操作員身兼數職，對信息系統主動學習動力不強，上線初期對國有資產管理信息系統運行存在部分操作不當，信息化系統運行效率有待提高;國有資產管理信息系統本身設計還有待完善，在應對企業實物資產管理的個性化需求上較難以滿足，如車輛管理報表、閑置資產管理報表仍依賴于手工制作，報表編制自動化水平不高。

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