[摘要]本文以A通信運(yùn)營商審計中臺構(gòu)建及長流程內(nèi)部控制審計模式實踐為例，探討通過審計中臺體系的構(gòu)建，推動審計組織模式變革和審計項目實施創(chuàng)新，以有效提升審計價值，服務(wù)組織風(fēng)險管理。

　　[關(guān)鍵詞]審計中臺 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 智慧審計

　　著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與大數(shù)據(jù)能力的提升，互聯(lián)網(wǎng)巨頭及電信運(yùn)營商均借助自身技術(shù)優(yōu)勢，優(yōu)化組織架構(gòu)，建設(shè)企業(yè)級能力復(fù)用平臺，即智慧中臺，以提升企業(yè)創(chuàng)新率。基于業(yè)務(wù)前端的變化，“審計中臺”逐步進(jìn)入人們視野。在企業(yè)內(nèi)外部要求及新技術(shù)變革的時代背景下，A通信運(yùn)營商深入研究創(chuàng)新型智慧審計業(yè)務(wù)體系，立足“端到端”長流程業(yè)務(wù)，打通業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)、管理類企業(yè)級數(shù)據(jù)平臺，打造“審計中臺”運(yùn)營模式，通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)審計和現(xiàn)場審計多點交互，大幅提升內(nèi)部審計工作效能，有效發(fā)揮內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)價值增值的作用。

　　一、構(gòu)建基于審計中臺的內(nèi)部控制審計模式

　　在集團(tuán)公司“全息交互智慧審計體系”指引下，A通信運(yùn)營商以“服務(wù)能力+平臺”的方式，通過對IT審計能力、數(shù)據(jù)審計能力、持續(xù)審計能力、人工智能審計能力進(jìn)行優(yōu)化整合，逐步構(gòu)建“審計中臺”體系(見圖1)，有效促進(jìn)了審計效率和效能提升。

　　“審計中臺”體系的構(gòu)建需要對原有審計人員的組織模式進(jìn)行調(diào)整，將原有IT審計分散資源進(jìn)行集中整合，形成智能審計支撐中心，借助于專業(yè)化的手段和平臺，對外輸出四大能力：一是IT審計能力。建立專業(yè)IT審計能力團(tuán)隊，提供數(shù)據(jù)分析、IT技術(shù)咨詢能力，搭建元數(shù)據(jù)倉庫、審計經(jīng)驗庫、一鍵數(shù)據(jù)處理和智能派單能力;提供積累經(jīng)驗一鍵分析、一鍵跑數(shù)、快速定位審計點風(fēng)險點的能力;提供共享內(nèi)部審計經(jīng)驗、方法、案例、法規(guī)的能力;規(guī)范化審計項目流程，實現(xiàn)從項目發(fā)起到結(jié)束，貫通整個審計流程的在線可視化審計與管理。二是數(shù)據(jù)審計能力。依托公司數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，打通各數(shù)據(jù)域壁壘，實現(xiàn)資源智能調(diào)度，搭建審計數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建平臺數(shù)據(jù)存儲能力、風(fēng)險自動預(yù)警能力、模型管理能力、數(shù)據(jù)共享能力;通過數(shù)據(jù)沉淀，梳理業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)場景、系統(tǒng)平臺、接口方式，提供支撐內(nèi)外部審計數(shù)據(jù)接口，支撐各項審計實務(wù)開展，推進(jìn)自動化和智能化。三是持續(xù)審計能力。提供在線模型(持續(xù)審計模型)和以導(dǎo)入固定格式的離線數(shù)據(jù)審計處理能力模型(基礎(chǔ)模型);定制化風(fēng)險建模，快速構(gòu)建應(yīng)用于不同審計場景的元風(fēng)險分析模型;實時監(jiān)測高風(fēng)險點，自動輸出異常行為解決方案建議。四是人工智能審計能力。利用OCR、語義識別等智能技術(shù)，通過多維度大數(shù)據(jù)分析、人工智能分析等工具，自動識別原始資料的關(guān)鍵信息，使無序非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)向結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與錄入;輔助審計人工智能層面的業(yè)務(wù)應(yīng)用，如數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)展示、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)等。

　　實現(xiàn)對外輸出四大能力，需要構(gòu)建并持續(xù)運(yùn)營一套高效、便捷的智慧審計平臺。目前，A通信運(yùn)營商已通過專業(yè)團(tuán)隊與平臺聯(lián)動的方式，初步實現(xiàn)了“1個基礎(chǔ)、4個快速”，即在數(shù)據(jù)安全基礎(chǔ)上，快速獲取數(shù)據(jù)、快速建模、快速分析、快速報告，智慧審計平臺見圖2。

　　二、基于審計中臺的“端到端”長流程內(nèi)部控制審計模式案例分析

　　A通信運(yùn)營商在逐步推進(jìn)審計中臺建設(shè)過程中，除了構(gòu)建基礎(chǔ)的審計中臺支撐模式以外，還分批次對部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及“端到端”長流程內(nèi)部控制風(fēng)險防范的健全性進(jìn)行研究和探索，對審計范圍廣、流程長、風(fēng)險復(fù)雜、信息量大的流程，進(jìn)行全量信息化審計模型固化，輸出多環(huán)節(jié)風(fēng)險線索及預(yù)警。

　　基于審計中臺構(gòu)建的新型審計組織模式，最大的優(yōu)勢就是以集中化的IT審計專業(yè)化資源，提供審計中臺服務(wù)，屏蔽業(yè)務(wù)系統(tǒng)后臺與審計業(yè)務(wù)現(xiàn)場的直接聯(lián)系，通過統(tǒng)一的“服務(wù)能力+平臺”模式(見圖3)，提供標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)模型和風(fēng)險分析服務(wù)，使數(shù)據(jù)范圍、數(shù)據(jù)質(zhì)量有了充分保障。

　　以“社會渠道酬金數(shù)據(jù)審計”為例。基于審計中臺的社會渠道酬金內(nèi)部控制審計模式，相比傳統(tǒng)審計模式，優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是被審計數(shù)據(jù)范圍得到極大擴(kuò)展，不僅依靠單一的酬金數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)主線，還可引入其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測等系統(tǒng)，進(jìn)行交叉比對，提供更多維度的風(fēng)險分析線索。目前，審計中臺數(shù)據(jù)涵蓋B域的大部分?jǐn)?shù)據(jù)、部分M域的數(shù)據(jù)，同時引入了O域的特定用戶畫像數(shù)據(jù)。通過三域數(shù)據(jù)融合，梳理元數(shù)據(jù)目錄、數(shù)據(jù)說明和使用方法等。確保審計業(yè)務(wù)人員可接觸的審計數(shù)據(jù)，經(jīng)過質(zhì)量洗滌和數(shù)據(jù)分組，具有高可靠性和應(yīng)用性，大幅提升審計業(yè)務(wù)人員對數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率。二是針對酬金審計全流程，進(jìn)行大數(shù)據(jù)專題建模，首期聚焦集中計酬環(huán)節(jié)，完成5個酬金數(shù)據(jù)審計模型建模，包括酬金調(diào)整異常操作、違規(guī)向渠道商自用集團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)算酬金、酬金重復(fù)結(jié)算、酬金異常支付、集團(tuán)業(yè)務(wù)酬金未按實收收入結(jié)算等。同時，梳理3個方面的異常波動，將潛在隱患納入監(jiān)控，如反復(fù)上傳渠道文件替換渠道名稱、渠道達(dá)量標(biāo)準(zhǔn)反復(fù)修改、手工調(diào)差金額影響過大等。

　　酬金數(shù)據(jù)審計模型自運(yùn)行以來，累計通報違規(guī)渠道和風(fēng)險事項，為業(yè)務(wù)前端主管部門精確掌握政策風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險提供了有力保障。同時，審計中臺使審計工作效能大幅提升，通過中臺緩存常用數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)提前清洗、驗證，減少重新提數(shù)差錯風(fēng)險，較以往審計模式，數(shù)據(jù)獲取時間由平均2周減少為2天。此外，采用大數(shù)據(jù)方式實施全量審計，使覆蓋面大幅增加，全面輸出公司所有渠道相關(guān)風(fēng)險，迅速將典型案例擴(kuò)大至全省多場景，不留風(fēng)險死角。大幅降低審計成本，使現(xiàn)場審計時間大幅縮短，平均縮短1至2周。

　　三、啟示

　　1.隨著信息科技的快速發(fā)展，審計監(jiān)督、服務(wù)職能作用在新科技、大數(shù)據(jù)背景下的充分發(fā)揮，組織模式的變革不可避免。在“審計中臺”模式下，審計部門集中優(yōu)勢資源，將組織模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛?ldquo;中臺”提供強(qiáng)大信息化審計能力支撐的“集群作戰(zhàn)”工作模式，對一線審計項目團(tuán)隊的人員知識技能要求有所降低，有利于更廣范圍的團(tuán)隊組合，且資源整合對審計質(zhì)量提升作用明顯。

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