【摘 要】近年來(lái)，信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能等成為各個(gè)行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，信息技術(shù)的發(fā)展不僅使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更高效、快捷，也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。2020年的新冠肺炎疫情提醒傳統(tǒng)審計(jì)模式應(yīng)及時(shí)改革，僅依靠傳統(tǒng)的線下審計(jì)早晚會(huì)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐。面對(duì)高速發(fā)展的信息化技術(shù)，我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)該在哪些方面尋求突破，并跟上時(shí)代發(fā)展的步伐成了研究熱點(diǎn)。該文章首先分析信息化優(yōu)勢(shì)給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇，其次結(jié)合當(dāng)前審計(jì)信息化的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、挑戰(zhàn)，提出解決對(duì)策、途徑及優(yōu)化方案，為信息技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的應(yīng)用和實(shí)踐提供參考。

　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)審計(jì)信息化;審計(jì)流程;信息系統(tǒng)

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各行業(yè)越來(lái)越依賴信息技術(shù)，越來(lái)越多的企業(yè)采用信息化管理模式。信息技術(shù)已成為發(fā)展審計(jì)產(chǎn)業(yè)、開(kāi)展審計(jì)工作的重要工具。審計(jì)人員利用先進(jìn)的信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)管理工具(計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù))開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的全面收集和分析，得出科學(xué)的結(jié)論。目前常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大多以驗(yàn)證程序?yàn)閷?duì)象，是面向系統(tǒng)的。此外，還有面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，也稱為電子數(shù)據(jù)審計(jì)，主要側(cè)重于對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是我國(guó)審計(jì)信息化的重點(diǎn)，它不直接查詢、分析被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，而是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)拷貝到審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)上，再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理和分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、審計(jì)要點(diǎn)，獲取更全面的審計(jì)證據(jù)。

　　“審計(jì)信息化”將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及人工智能等新興技術(shù)運(yùn)用于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，改善傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，并由此誕生相關(guān)新技術(shù)。目前，相關(guān)研究主要集中在“區(qū)塊鏈審計(jì)”“云計(jì)算和云審計(jì)”“大數(shù)據(jù)審計(jì)”和“人工智能(AI)審計(jì)”4項(xiàng)技術(shù)上[1]。此外，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算為特征的新興技術(shù)“大智移云”也是研究焦點(diǎn)。

　　2020年的新冠肺炎疫情提醒傳統(tǒng)審計(jì)模式應(yīng)及時(shí)改革，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無(wú)法進(jìn)行時(shí)，如何進(jìn)行線上審計(jì)成為當(dāng)下的研究焦點(diǎn)。在新冠肺炎疫情期間，有一部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，突顯了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，但暴露出一些問(wèn)題，推動(dòng)了線上審計(jì)的發(fā)展。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也高度關(guān)注電子數(shù)據(jù)分析技術(shù)。可見(jiàn)，如何全面實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)工作中如何充分利用信息化技術(shù)，讓審計(jì)工作跟上現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的步伐是目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)領(lǐng)域關(guān)注的重點(diǎn)。

　　1 審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)及信息化為審計(jì)提供的機(jī)遇

　　1.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，建設(shè)企業(yè)信息化高效管理審計(jì)平臺(tái)

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式存在效率低、系統(tǒng)性差、審計(jì)信息失真、主觀因素占主導(dǎo)地位等問(wèn)題。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)的增加和電子化管理，傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能滿足現(xiàn)代審計(jì)的需求。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)管理工作中的比重越來(lái)越大，審計(jì)工作可以利用數(shù)據(jù)庫(kù)等軟件，在較短的時(shí)間內(nèi)高效、規(guī)范地完成大量的數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、分析、證據(jù)收集、編制審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)整體為審計(jì)范疇，需要各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)合作，不能局限于某一部門(mén)或環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化具有高效、全面、高質(zhì)量等優(yōu)勢(shì)。通過(guò)信息化管理平臺(tái)，審計(jì)人員能夠快速獲取大量、精確、全面的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行更精準(zhǔn)的分析。

　　1.2 審計(jì)證據(jù)更充分，審計(jì)結(jié)論更有效

　　獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，利用信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行分析是電子數(shù)據(jù)審計(jì)的重要方式。在電子信息化環(huán)境下，被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)更全面、更精準(zhǔn)，審計(jì)單位可以利用SQLserver等大數(shù)據(jù)軟件，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)，將各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)載入該平臺(tái)，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。

　　傳統(tǒng)審計(jì)方法得出的結(jié)論多數(shù)是主觀判斷、人為決定。但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審計(jì)得出的結(jié)論是以收集到的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用建模、電子分析等方法，結(jié)論更客觀、更具科學(xué)性。

　　1.3 更多數(shù)據(jù)分析技術(shù)可供選擇

　　審計(jì)信息化需要將審計(jì)方法、審計(jì)理論、審計(jì)思想與電子信息技術(shù)相結(jié)合，發(fā)展更加智能化的技術(shù)，如圖像識(shí)別技術(shù)(OCR)在電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)取證紙質(zhì)文件的電子化、結(jié)構(gòu)化，對(duì)文件合規(guī)性進(jìn)行在線評(píng)審，對(duì)智能文件進(jìn)行分類整理。在一項(xiàng)研究中，研究人員設(shè)計(jì)了一個(gè)基于OCR技術(shù)的酒店住宿超標(biāo)審計(jì)模型，用于識(shí)別和分析電網(wǎng)企業(yè)員工出差和酒店住宿的發(fā)票[2]。結(jié)果表明，該模型的實(shí)施效果顯著，審計(jì)效率大大提高。同時(shí)，專門(mén)用于數(shù)據(jù)分析的可視化技術(shù)也為電子數(shù)據(jù)審計(jì)提供了更多機(jī)會(huì)。可視化審計(jì)分析方法可以提高審計(jì)人員分析大量數(shù)據(jù)的效率，并幫助審計(jì)人員交互式分析數(shù)據(jù)，從而更快、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。此外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)和在線審計(jì)，突破了傳統(tǒng)審計(jì)在定時(shí)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方面的局限性，達(dá)到了持續(xù)審計(jì)的目的。

　　2 審計(jì)信息化的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、挑戰(zhàn)及其原因

　　2.1 審計(jì)人員能力有待提升

　　在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)對(duì)人才的需求不僅要有過(guò)硬的專業(yè)能力，還要有一定的計(jì)算機(jī)操作能力。審計(jì)信息系統(tǒng)日益更新，更新過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)功能升級(jí)，對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的要求較高。所以，目前存在的最大問(wèn)題是大部分審計(jì)專業(yè)能力很強(qiáng)的員工缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，或者具備計(jì)算機(jī)操作能力的員工缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)。尤其是在與審計(jì)、會(huì)計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)種類多，操作日益困難的信息化時(shí)代，人才的缺失愈加明顯。為解決該問(wèn)題，高校大學(xué)課程應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生計(jì)算機(jī)操作課程的教授，在課程設(shè)計(jì)上讓學(xué)生多接觸當(dāng)下流行的(如ERP等)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，培養(yǎng)出更能滿足信息化時(shí)代審計(jì)工作要求的人才。對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)基于自己的財(cái)務(wù)信息化能力，設(shè)計(jì)員工需要學(xué)習(xí)的課程，加強(qiáng)相關(guān)計(jì)算財(cái)務(wù)系統(tǒng)的培訓(xùn)[3]。

　　2.2 審計(jì)大數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待驗(yàn)證