[摘要]《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，明確提出要推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)在審計中的應(yīng)用，本文著重就大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用的必要性、在具體審計項目中的應(yīng)用展開分析，并結(jié)合具體案例說明該技術(shù)的應(yīng)用途徑和方法，然后就應(yīng)用中遇到的問題進(jìn)行思考，以提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用成效。

　　[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 應(yīng)用

　　在物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、移動客戶端等

　　高新信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，大數(shù)據(jù)作為上述技術(shù)背后的主要基石，發(fā)揮著關(guān)鍵生產(chǎn)要素、社會無形資產(chǎn)與資源的重要作用。2019年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，要求審計部門應(yīng)當(dāng)推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應(yīng)用。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在審計對象、審計范圍、審計方式與審計結(jié)果運用等方面全面步入了“大數(shù)據(jù)時代”。

　　一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用的必要性

　　(一)大數(shù)據(jù)技術(shù)是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋的重要手段

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍寬、內(nèi)容多、針對性強(qiáng)，數(shù)據(jù)證據(jù)龐大繁多。通過數(shù)據(jù)的收集、挖掘并利用其羅列功能，將傳統(tǒng)審計的抽查方式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)建模全量分析方式，這一方式包括兩種數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，即結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的全樣本數(shù)據(jù)，由此可以顯著提高審計工作中的資料覆蓋面，降低審計風(fēng)險。用此方法并剔除相關(guān)性較低的數(shù)據(jù)后，更易獲得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中所涉及領(lǐng)導(dǎo)人員的高相關(guān)性審計證據(jù)。

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，一方面提升了審計工作的深度與廣度，擴(kuò)大了審查事項的覆蓋面，使跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨地區(qū)、多維度、多層次審計得以實現(xiàn)，使審計質(zhì)量提高，另一方面通過數(shù)據(jù)相關(guān)性比對與剔除，使審計工作中的復(fù)雜性、隱蔽性問題更易暴露和發(fā)現(xiàn)，使審計結(jié)果更準(zhǔn)確，審計結(jié)論更客觀。

　　(二)大數(shù)據(jù)技術(shù)是構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新模式的必然要求

　　以往的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以現(xiàn)場審計為主，主要依賴被審計單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，在資料的收集上常常存在著被審計單位資料提供不及時、不完整等諸多缺陷，這不僅會削弱審計人員的工作效率，同時也會帶來一定的審計風(fēng)險。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實現(xiàn)審計由傳統(tǒng)現(xiàn)場模式向遠(yuǎn)程+現(xiàn)場模式的轉(zhuǎn)變，即以數(shù)據(jù)分析為核心，充分運用多維分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，探索多方面數(shù)據(jù)與信息的融合，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式。

　　在遠(yuǎn)程審計階段，側(cè)重對領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)的主要問題疑點和風(fēng)險隱患的深入分析。通過直接利用各系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，保證了審計資料獲取的及時性和完整性，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型，提高整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的智能化水平，進(jìn)而提高審計效率和準(zhǔn)確度，提高審計覆蓋范圍與審計質(zhì)量。

　　在現(xiàn)場審計階段，側(cè)重于對重大問題的核實取證。首先通過數(shù)據(jù)比對查找發(fā)現(xiàn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的異常管理活動，并以此確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的側(cè)重點，再經(jīng)由訪談、現(xiàn)場勘查查驗等傳統(tǒng)審計方式方法進(jìn)行驗證并鎖定，由此保證審計結(jié)果更可靠、更客觀、更公正，為后續(xù)整改打下基礎(chǔ)。

　　(三)大數(shù)據(jù)技術(shù)是提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系科學(xué)化的有效途徑

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，是我國特有的一種審計類型，通過對“事”的監(jiān)督實現(xiàn)對“人”的監(jiān)督，通過對單位的評價實現(xiàn)對“人”的評價，是審計結(jié)果的“人格化”，這就要求在評價指標(biāo)的選取上要按照全方位與重要性的原則，既要全面又要精準(zhǔn)地聚焦領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而做出客觀評價，而這也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重中之重。

　　通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，以數(shù)據(jù)為出發(fā)點，搭建數(shù)據(jù)跨部門、跨地區(qū)、跨年度的多維度、多口徑評價體系，橫向、縱向進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，數(shù)據(jù)實時存儲和分析、定期優(yōu)化、動態(tài)更新，實現(xiàn)立體式的數(shù)據(jù)挖掘與分析，提高數(shù)據(jù)信息的使用效率，提升數(shù)據(jù)在評價中的“說話”分量，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的科學(xué)化、數(shù)據(jù)化水平，由此形成更有說服力的審計結(jié)果，將該結(jié)果人格化為對“人”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，最終形成對“人”履職情況的審計意見，從而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的“指揮棒”“風(fēng)向標(biāo)”的作用。

　　二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用主要適用于企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)采集、整理、分析及運用等幾個階段。移動通信行業(yè)作為信息系統(tǒng)應(yīng)用水平較高的行業(yè)，各類業(yè)務(wù)均需在信息系統(tǒng)中承載和運行，因此客觀上為大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用提供了良好的契機(jī)。

　　(一)數(shù)據(jù)采集

　　數(shù)據(jù)采集階段要按照審計對象的不同而進(jìn)行不同分類，并以此建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)模型，然后再根據(jù)不同類型的數(shù)據(jù)庫特點和實際審計工作設(shè)計與之相對應(yīng)的審計表格。對于數(shù)據(jù)采集而言，主要目的在于數(shù)據(jù)的“全”，即數(shù)據(jù)資料不僅要包括與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部信息，也要包括相關(guān)外圍的全部信息。

　　數(shù)據(jù)采集需結(jié)合被審計單位的實際情況，通過訪談了解并梳理各類資料的具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及各系統(tǒng)中數(shù)據(jù)表間的關(guān)系。對于各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，應(yīng)由信息技術(shù)部門提取并將其導(dǎo)入ORACLE數(shù)據(jù)庫;對于與被審計單位有關(guān)并能從相關(guān)部門取得的數(shù)據(jù)和信息，應(yīng)盡可能地從相關(guān)部門取得，以確保審計所需數(shù)據(jù)的真實性和完整性;對于無法從信息系統(tǒng)和職能部門取得的信息，應(yīng)編制資料清單，將其以二維表格的形式，向被審計單位提出資料需求，確保得到所需的完整信息。

　　(二)數(shù)據(jù)整理

　　經(jīng)過數(shù)據(jù)采集工作，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大數(shù)據(jù)庫，不僅為數(shù)據(jù)分析、挖掘等疑點提供了數(shù)據(jù)支撐，也為審計組查找問題提供了具體切入點。對采集的數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)實際需要進(jìn)行一般性的數(shù)據(jù)檢查，對其中存在邏輯錯誤的，要向相關(guān)部門進(jìn)行確認(rèn)，了解其正誤和統(tǒng)計口徑，以對其進(jìn)行初步整理與清洗，剃除無效和冗余數(shù)據(jù)，確保用真實的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，防止出現(xiàn)假數(shù)據(jù)真分析的情況。該環(huán)節(jié)非常重要，因為之后的所有分析均基于該項工作之上。該環(huán)節(jié)若出錯，將導(dǎo)致后面的大量分析工作失效。