這是一篇審計(jì)師職稱論文，介紹了銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級的不斷加快, 不確定性對商業(yè)銀行產(chǎn)生不小的沖擊。內(nèi)部審計(jì)對于推動健全商業(yè)銀行建立完善的銀行內(nèi)部控制體系、預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理商業(yè)銀行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及商業(yè)銀行的經(jīng)營管理等方面都具有重大影響。
 

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)師職稱論文,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì);應(yīng)用

　　一、引言

　　商業(yè)銀行是以經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)為盈利模式的行業(yè)，具有不穩(wěn)定性、高風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)外部性等特點(diǎn)。為保障商業(yè)銀行健康長久的發(fā)展，擁有良好的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管非常重要。在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段，對于維護(hù)銀行健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。在銀行內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，幫助內(nèi)部審計(jì)人員厘清日常工作重點(diǎn)，制定有針對性的業(yè)務(wù)計(jì)劃，保障在有限的審計(jì)范圍(包括時(shí)間與人力資源)之內(nèi)，工作人員能夠合理、科學(xué)、有效的履行內(nèi)部審計(jì)職能。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵與特點(diǎn)

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指注冊會計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)的審計(jì)。這一審計(jì)方法要求注冊會計(jì)師首先識別與評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)與實(shí)施有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序，運(yùn)用職業(yè)判斷得出審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)。錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則是由企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷與舞弊風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，是由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展與改革形成的一種新型審計(jì)方式與審計(jì)理念。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的特點(diǎn)

　　在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，因未引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，在執(zhí)行審計(jì)前缺乏對被審計(jì)對象的全面性分析和制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，造成進(jìn)行審計(jì)測試的樣本及數(shù)量、樣本覆蓋面不全，可能直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，影響了企業(yè)的飛速發(fā)展。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下特點(diǎn)：(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅通過內(nèi)部控制評估控制風(fēng)險(xiǎn)，還結(jié)合固有風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)因素綜合考慮，通過評估企業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，對影響企業(yè)單位經(jīng)營活動的多種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，并由專業(yè)的審計(jì)人員確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)方法等。另外，在應(yīng)用該種審計(jì)方法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重視各種環(huán)境因素、與內(nèi)控系統(tǒng)相關(guān)的各種因素等。在內(nèi)部審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅是審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)程序上的重大變革，更是審計(jì)理念的創(chuàng)新。

　　三、銀行內(nèi)部審計(jì)要求與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系

　　(一)審計(jì)目標(biāo)

　　銀行內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是，獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審計(jì)角度分析，主要以評價(jià)銀行內(nèi)部具體的會計(jì)記錄、會計(jì)科目及會計(jì)賬簿記錄的真實(shí)性為主要目標(biāo)。從監(jiān)督銀行財(cái)務(wù)收支合法性的審計(jì)角度分析，以評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性為主要目標(biāo)。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)是，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理的保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有的重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見。這一目標(biāo)包含：1.評價(jià)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性。內(nèi)部控制的有效性是確保財(cái)務(wù)業(yè)績真實(shí)性的基礎(chǔ);2.識別管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)關(guān)系分析，可以說，銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)之一。

　　(二)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的關(guān)系

　　銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)雖與注冊會計(jì)師以獨(dú)立的第三方對委托方實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)不同，但二者在以下方面具有聯(lián)系。1.銀行內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，對被審計(jì)的對象而言應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的。這種內(nèi)部獨(dú)立性是銀行內(nèi)部審計(jì)人員據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，與注冊會計(jì)師需要保持獨(dú)立性的要求相關(guān)。2.內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的對象是本企業(yè)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為、經(jīng)營活動的合規(guī)性。而企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動符合規(guī)定是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的基礎(chǔ)。3.企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性是財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。4.管理層因承擔(dān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的壓力而出現(xiàn)舞弊的動機(jī)，凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的主要原因。5.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，評價(jià)能否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作成果。

　　(三)審計(jì)方法

　　銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)之間存在聯(lián)系，因此，審計(jì)方法也有相同之處。中國注冊會計(jì)師的審計(jì)測試路徑是從財(cái)務(wù)報(bào)表層次開始，向財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目深入。在這一過程中，評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要運(yùn)用詢問、分析程序、觀察和檢查程序。同時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試，評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的方法是抽樣測試。內(nèi)部審計(jì)雖主要針對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行測試，但應(yīng)進(jìn)行合規(guī)性測試(即審計(jì)準(zhǔn)則所說的內(nèi)部控制測試)和實(shí)質(zhì)性測試。在測試中需要綜合運(yùn)用詢問、觀察和檢查程序。執(zhí)行檢查程序的測試方法也是抽樣測試。從兩種審計(jì)共同需要對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行測試來說，審計(jì)測試方法是相同的。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)工作能夠引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。銀行內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求，自始至終以識別與評估企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，完善識別與評估風(fēng)險(xiǎn)的程序，量化分析水平，依據(jù)識別的風(fēng)險(xiǎn)狀況確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，編制恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃。根據(jù)確定的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行測試與評價(jià)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)果，向被審計(jì)對象提出建設(shè)性意見。

　　四、銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義與主要環(huán)節(jié)

　　(一)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的重要意義

　　銀行自身存在的不穩(wěn)定性、高風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展對內(nèi)部控制、外部監(jiān)管的高度依賴性。2014年初，某市張某查詢賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)，戶頭上200余萬元存款只剩幾塊錢;2015年1月16日，北京晨報(bào)播出了“銀行內(nèi)鬼參與盜取9500萬存款”。近幾年，銀行存款無故失蹤，內(nèi)部人員堅(jiān)守自盜等事件頻發(fā)，由此可見，健全銀行內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)十分必要。如按傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，可能無法發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷，因此，在銀行內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)十分重要。

　　(二)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的主要環(huán)節(jié)

　　1.識別風(fēng)險(xiǎn)在銀行的發(fā)展過程中，總會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為識別銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部審計(jì)人員可以以巴塞爾銀行監(jiān)管委員會制定的法規(guī)、銀行內(nèi)部控制制度規(guī)定作為識別錯報(bào)(包括會計(jì)記錄錯報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行的缺陷)的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)，將銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)劃分，如銀行自身的市場風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn);在評價(jià)借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)評估工作環(huán)節(jié)中銀行工作人員的操作風(fēng)險(xiǎn)等不同的風(fēng)險(xiǎn)增加識別環(huán)節(jié)。另外，審計(jì)人員除了關(guān)注上述風(fēng)險(xiǎn)之外，也應(yīng)加強(qiáng)對銀行經(jīng)營目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、管理者素質(zhì)等的關(guān)注，只有全面了解影響銀行持續(xù)發(fā)展的各種因素，才能更快的識別內(nèi)部控制運(yùn)行及會計(jì)記錄中的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.評估風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中，識別風(fēng)險(xiǎn)是第一步，第二步則是評估風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在識別風(fēng)險(xiǎn)之后，正確評估風(fēng)險(xiǎn)的大小。包括評價(jià)哪些風(fēng)險(xiǎn)對銀行發(fā)展影響可忽略不計(jì)，哪些風(fēng)險(xiǎn)可能影響銀行的正常經(jīng)營，屬于重要風(fēng)險(xiǎn)或重大風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而分析這些重要的風(fēng)險(xiǎn)是否會發(fā)生以及其將會帶來的損失等，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小排序，確定審計(jì)工作的范圍與重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)具備評估風(fēng)險(xiǎn)大小的專業(yè)能力，才能在完成內(nèi)部審計(jì)工作后，有針對性地提出確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的措施，降低銀行的經(jīng)營成本支出，提出提高經(jīng)營效益的改進(jìn)措施與建議，更好的保障銀行持續(xù)的發(fā)展。

　　3.實(shí)施測試在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)應(yīng)用中，測試法是繼識別、評估風(fēng)險(xiǎn)后的第三步，主要包含合規(guī)性測試與實(shí)質(zhì)性測試。其中，合規(guī)性測試是審計(jì)人員對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性的了解，是評價(jià)內(nèi)部控制是否得到一貫遵循而實(shí)施的審計(jì)過程。合規(guī)性測試的方法應(yīng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第三節(jié)“控制測試”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體包括如下方面。

　　(1)確定對控制測試對象的預(yù)期信賴范圍和程度。包括確定擬信賴的特點(diǎn)時(shí)點(diǎn)或期間。

　　(2)確定是否利用以前期間內(nèi)部審計(jì)中獲取的相關(guān)證據(jù)。

　　(3)識別擬信賴的內(nèi)部控制運(yùn)行處出現(xiàn)的偏差。包括評價(jià)是否需要追加測試程序等。

　　(4)考慮測試所獲得的審計(jì)證據(jù)是否具備充分性、適當(dāng)性。實(shí)質(zhì)性測試的對象是會計(jì)記錄，是在合規(guī)性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行的。實(shí)質(zhì)性測試是針對經(jīng)合規(guī)性測試后擬信賴的某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或會計(jì)科目、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行的會計(jì)記錄或業(yè)務(wù)記錄的抽樣測試。審計(jì)人員應(yīng)針對不同測試對象的特征，運(yùn)用盤點(diǎn)、函證、計(jì)算、分析等測試程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出正確的審計(jì)結(jié)論。

　　4.后續(xù)跟蹤當(dāng)審計(jì)過程結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對涉及審計(jì)結(jié)果的相關(guān)問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查，以避免被審計(jì)對象中仍存在問題，影響銀行內(nèi)部控制。這一過程應(yīng)參照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體來說，在銀行內(nèi)部審計(jì)中存在以下兩種狀況：如對當(dāng)年業(yè)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)的，后續(xù)跟蹤審計(jì)的時(shí)間范圍可參照審計(jì)準(zhǔn)則所說的“第一階段”期后事項(xiàng)的界定，劃分為內(nèi)部審計(jì)完成后至銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成前;如對上年度業(yè)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)的，需要區(qū)分不同的情況。

　　五、銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的策略

　　(一)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型

　　一般情況下，審計(jì)人員大多以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的評估結(jié)果為依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、發(fā)生與否、對銀行的影響等有針對性的分配審計(jì)資源。然而，審計(jì)人員的主觀判斷、風(fēng)險(xiǎn)評估手段的缺乏直接影響了風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的科學(xué)準(zhǔn)確性，因此，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估模型非常重要。首先，銀行可建立風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制，使審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中能夠準(zhǔn)確的獲得線索;其次，參考國際上對風(fēng)險(xiǎn)框架的通用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合銀行自身的現(xiàn)狀，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，提高風(fēng)險(xiǎn)評估的效率與準(zhǔn)確性。

　　(二)提升全員的風(fēng)險(xiǎn)意識

　　目前，我國銀行高級管理人員中仍存在部分人員對內(nèi)部審計(jì)識別、評估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的重要作用認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識更是缺乏，直接影響了銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，為銀行的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。為此，國家及各商業(yè)銀行應(yīng)重視這一問題，提高銀行高級管理人員對內(nèi)部審計(jì)的重視度，并積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念，使內(nèi)部審計(jì)部門貫徹并執(zhí)行新型審計(jì)理念，最大限度的降低各種風(fēng)險(xiǎn)對銀行的影響。另外，銀行管理人員應(yīng)對銀行全員進(jìn)行培訓(xùn)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高全員尤其是審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，以便風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在銀行中更好的發(fā)揮作用，推動銀行健康的發(fā)展。

　　(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的應(yīng)用

　　在銀行內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)積極利用各種工具、各種資料輔佐審計(jì)。商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息均為電子系統(tǒng)信息，通常會有監(jiān)控視頻資料。銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查電子系統(tǒng)中記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并利用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行分析，從識別異常的數(shù)據(jù)變動切入，判斷內(nèi)部控制運(yùn)行中可能存在的缺陷。銀行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)抽樣檢查內(nèi)部監(jiān)控視頻資料，獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的視頻證據(jù)。銀行監(jiān)控管理的相關(guān)工作人員于2016年10月30日14點(diǎn)18分，在監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)3號柜員臨時(shí)離開柜臺，業(yè)務(wù)傳票被隨意放置在柜臺，錢箱未鎖。工作人員發(fā)現(xiàn)此點(diǎn)后加強(qiáng)注意力，直至14點(diǎn)45分，工作人員才回到崗位上。

　　該事件一出現(xiàn)，監(jiān)控人員立刻意識到其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，雖然傳票與錢箱內(nèi)錢財(cái)無損失，但若出現(xiàn)意外，極易牽一發(fā)而動全身。將該事件上報(bào)上級后，該名柜員受到嚴(yán)厲的批評，之后，該銀行柜員再無發(fā)生此種情況，一場內(nèi)部運(yùn)行控制缺陷可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的情況被消弭。同時(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)人員也可以判斷該項(xiàng)內(nèi)部控制措施存在的運(yùn)行缺陷。另外，應(yīng)當(dāng)特別重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)，開展非現(xiàn)場審計(jì)，提高審計(jì)的時(shí)效性，對風(fēng)險(xiǎn)全面追蹤，排查冒名貸款。利用審計(jì)輔助系統(tǒng)，建立相關(guān)的模型。先導(dǎo)出由非借款人支付貸款利息的數(shù)據(jù)，再檢查該筆貸款的擔(dān)保情況，以確定實(shí)際的貸款人。如果貸款的擔(dān)保人就是支付貸款利息的人，那該筆貸款基本能確定是借戶貸款。

　　六、結(jié)語

　　銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，業(yè)務(wù)量大、資金來往頻繁、風(fēng)險(xiǎn)程度高。銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，如何快速解決銀行內(nèi)部審計(jì)資源與審計(jì)需求之間的矛盾，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率成為各大銀行工作者思考的問題。本文從識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施測試、后續(xù)跟蹤四方面介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在銀行內(nèi)部審計(jì)中的主要應(yīng)用環(huán)節(jié)。并從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型、提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行中的應(yīng)用設(shè)計(jì)了應(yīng)用策略。

　　通過在銀行內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，指出存在風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及控制缺陷重要程度的做法，督促業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)時(shí)刻具備安全隱患意識，重視每件小事背后可能存在風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、排查內(nèi)部控制缺陷，這是提高銀行業(yè)務(wù)安全性的有效途徑之一。在銀行內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，能有效的提高銀行內(nèi)部審計(jì)的效率，滿足日益增加的高標(biāo)準(zhǔn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需求，推動銀行健康、長足的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者：嚴(yán)光文

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