論文摘要：高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，借鑒云計算模式，發(fā)展適用于高校內(nèi)部審計的云審計模式。所謂云審計模式，就是審計人員在獲得被審計單位數(shù)據(jù)之后，將數(shù)據(jù)傳入“云端”，即高校內(nèi)部審計信息化平臺，項目組成員通過網(wǎng)絡(luò)直接訪問平臺來獲取所需數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)處理結(jié)果保存到“云端”，下次使用時可以從“云端”直接調(diào)用，這樣，一方面實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)的高度共享，同時也降低了由于硬件損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

　　一、高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)現(xiàn)狀

　　發(fā)達(dá)國家如英國、美國、德國、意大利等國早在二十世紀(jì)六七十年代就開始審計信息化方面的研究，開發(fā)出了在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計管理、風(fēng)險管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面比較成熟的審計軟件，取得了豐厚的成果。在我國，隨著國家公共財政改革的不斷推進(jìn)，部分高校在已有的信息化管理基礎(chǔ)上進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃和探索，在財務(wù)收支審計、審計作業(yè)自動化、數(shù)據(jù)式審計、專業(yè)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計等方面都取得了一定的成果。信息技術(shù)的支持和高速發(fā)展為高校內(nèi)部審計信息化平臺的搭建奠定了基礎(chǔ)，尤其是以德國SAP和美國Oracle為代表的ERP系統(tǒng)的強大數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)處理能力，為高校內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)帶來了前所未有的發(fā)展機遇。然而，目前我國對于高校審計信息化平臺的研究大多還停留在數(shù)據(jù)采集、文本管理層面，數(shù)據(jù)加工處理方式比較簡單、審計信息共享程度低。在高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)方面，還沒有專門的高校內(nèi)部審計信息化軟件，也沒有對高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專門研究的公司，研究成果應(yīng)用輻射面小，資源整合度不高，在數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)式審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ偷臉I(yè)務(wù)總結(jié)和沉淀、精細(xì)化且個性化的審計作業(yè)流程定制等方面，還存在差距，而且還缺乏針對信息化平臺的審計業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和指南，這是制約高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)推進(jìn)的重要因素。

　　二、高校內(nèi)部審計信息化平臺搭建

　　(一)依托高校信息化平臺搭建——實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享 目前，許多高校利用用友等第三方審計軟件進(jìn)行審計信息化平臺的建設(shè)。但是，這些第三方軟件在設(shè)計中往往優(yōu)先考慮通用性，并不能兼顧各高校的實際情況，其結(jié)果不可避免地存在數(shù)據(jù)接口問題。依托高校信息化平臺自主搭建審計信息化平臺，能夠從根本上解決這一問題。如圖1所示，高校信息平臺為實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享提供了良好條件。特別是SAP數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)了對各部門數(shù)據(jù)單元化和結(jié)構(gòu)化的整合，當(dāng)審計需要某項數(shù)據(jù)時，如被審對象的人事信息，只需人事處對審計信息化平臺開放相應(yīng)的權(quán)限和數(shù)據(jù)接口，在保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的前提下，提高審計效率，還能從根本上解決傳統(tǒng)審計信息化軟件一直不可逾越的數(shù)據(jù)接口問題。

　　(二)平臺搭建模塊化——各模塊職責(zé)分離，相輔相成 建立高校內(nèi)部審計信息化平臺總體應(yīng)用框架，是搭建審計信息化平臺的基礎(chǔ)。如圖2所示，高校內(nèi)部審計信息平臺應(yīng)用框架的設(shè)計思路，是以內(nèi)部控制為切入點，利用SAP系統(tǒng)中的Portal工具、BW數(shù)據(jù)倉庫和BO商業(yè)智能工具對核心模塊進(jìn)行功能搭建，建立信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，輔以成熟的運行保障系統(tǒng)、應(yīng)用支撐系統(tǒng)、系統(tǒng)軟件和IT基礎(chǔ)等應(yīng)用環(huán)境。

　　(三)以內(nèi)部控制為切入點設(shè)計審計業(yè)務(wù)流程——審計工作高效執(zhí)行的保障 審計業(yè)務(wù)流程的設(shè)計是高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的重要內(nèi)容，需要在建設(shè)過程中不斷探索、不斷優(yōu)化。在設(shè)計高校內(nèi)部審計信息化平臺業(yè)務(wù)流程時，必須以內(nèi)部控制為切入點，平臺流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，審計工作中很多步驟是需要項目組長或?qū)徲嬏庨L審批的，經(jīng)過審批才能進(jìn)行下一步操作，根據(jù)流程跟蹤，項目組長以及審計處長可以清晰地了解項目進(jìn)行的步驟，上一步?jīng)]完成，就不可能進(jìn)入下一步操作，從而杜絕人為的越步操作，實現(xiàn)了職責(zé)分離，方便進(jìn)行控制。

　　三、高校內(nèi)部審計信息化平臺優(yōu)化思考

　　(一)完善和優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程——全業(yè)務(wù)、全過程信息化審計的實現(xiàn)途徑

　　(1)經(jīng)濟責(zé)任審計平臺業(yè)務(wù)流程。高校經(jīng)濟責(zé)任審計平臺業(yè)務(wù)流程的設(shè)計與傳統(tǒng)手工審計業(yè)務(wù)流程一樣，劃分為三個階段，即：審計準(zhǔn)備階段，審計實施階段以及審計報告階段。在具體操作上應(yīng)充分考慮信息化特點，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，抓住關(guān)鍵點進(jìn)行控制設(shè)計。對于個別特殊情況可以將其從常規(guī)流程中剔除，使系統(tǒng)流程更加精簡、規(guī)范，提高系統(tǒng)運行效率。

　　(2)基建工程審計平臺業(yè)務(wù)流程。高校基建工程項目的竣工決算審計，通常委托社會審計機構(gòu)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計中應(yīng)注重過程控制和事后評價。在工程實施中，審計處、基建處要配合審計事務(wù)所推進(jìn)工作，并將工程進(jìn)展情況分階段按要求反映在審計信息平臺上，以便在出現(xiàn)問題時對癥制定解決方案。工程竣工后，由審計處、建設(shè)單位和施工單位對審計事務(wù)所的審計報告進(jìn)行確認(rèn)，無誤后將審價結(jié)果在內(nèi)部審計網(wǎng)站上公示。審計工作完成后，需要將有關(guān)資料在平臺內(nèi)進(jìn)行歸檔并對該次審計進(jìn)行評價，評價結(jié)果作為后期事務(wù)所準(zhǔn)入的重要依據(jù)。

　　(3)財務(wù)收支審計平臺業(yè)務(wù)流程。高校財務(wù)收支審計與其他審計業(yè)務(wù)相互交錯，無法完全割裂。經(jīng)濟責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，基建工程審計很多內(nèi)容也和財務(wù)收支審計掛鉤。高校財務(wù)收支審計在流程設(shè)計上與其他審計業(yè)務(wù)流程彼此相容，因此，在對其審計流程設(shè)計和優(yōu)化時，可以借鑒其他審計模塊來實現(xiàn)。

　　(4)科研經(jīng)費審計平臺業(yè)務(wù)流程。目前，大部分高校科研經(jīng)費的審計還停留在對科研經(jīng)費進(jìn)行審簽層次，這種事后審計模式已經(jīng)無法滿足日益龐大的高校科研經(jīng)費管理和監(jiān)督的需要。對科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的設(shè)計如圖3所示。在不影響審計質(zhì)量的前提下，可根據(jù)科研項目的不同階段確定審計的重點，采取點面結(jié)合的方法開展審計，并通過審計信息化平臺進(jìn)行實時監(jiān)控;在每個階段結(jié)束后，通過審計信息化平臺，將審計報告自動匯總歸檔，相關(guān)管理部門實時溝通、共享信息;最后，通過審計信息平臺對重大審計項目的審計結(jié)果進(jìn)行公示。

　　(二)優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊——實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用 查詢業(yè)務(wù)模塊即“數(shù)據(jù)式審計模塊”，是高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施所需的重要組成部分。該模塊運用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了對所有被審計對象業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的智能化采集、科學(xué)靈活地進(jìn)行信息再加工，為審計人員提供了一種從紛繁復(fù)雜的被審計信息中便捷、準(zhǔn)確地找尋到審計疑點的新型審計方法。隨著審計業(yè)務(wù)模塊的不斷建立并投入使用，數(shù)據(jù)式審計模塊結(jié)構(gòu)也在相應(yīng)調(diào)整，即進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、經(jīng)驗沉淀方面的完善。通過不同審計業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，將各類審計業(yè)務(wù)的變量類型加以細(xì)化、分類和簡化，實務(wù)中，審計人員可根據(jù)實際需要自行選擇所需數(shù)據(jù)類型，剔除不需要數(shù)據(jù)類型。與此同時，當(dāng)查詢的類別項目超出需求時，可以通過將不需要的類別執(zhí)行“拖出”實現(xiàn)剔除，這也是在SAP數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化預(yù)處理的基礎(chǔ)上才得以實現(xiàn)的。

　　(三)提高平臺智能化水平——審計模塊的功能深化 信息化平臺內(nèi)的相互關(guān)系具體體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)化關(guān)系和非結(jié)構(gòu)化關(guān)系兩種類型。

　　(1)結(jié)構(gòu)化關(guān)系。結(jié)構(gòu)化關(guān)系涉及一些常規(guī)性步驟，不需要審計人員運用過多的職業(yè)技能和專業(yè)判斷，稍加梳理即可將其固化下來，以審計報告的編寫為例，審計報告的編寫是以審計工作底稿為依據(jù)，傳統(tǒng)的審計工作底稿的編制方式往往會將所需的審計關(guān)聯(lián)信息一并編入工作底稿，而這些信息又不全是編制底稿所需的信息，這無疑會增加審計工作量，影響審計效率。在審計信息平臺中，可將工作底稿模塊化，將查詢篩選后的數(shù)據(jù)表單與工作底稿自動關(guān)聯(lián)，在全部查詢工作結(jié)束后，審計人員可以通過直接查閱自動生成的工作底稿進(jìn)行審計報告的編寫，省去了審計人員數(shù)據(jù)傳導(dǎo)和再次篩選數(shù)據(jù)過程，極大地提高了審計效率。此外，在編寫審計報告時，可以將審計報告模板化，同時將法規(guī)庫與審計報告相關(guān)聯(lián)，審計人員只需輸入關(guān)鍵詞就能查看到對應(yīng)的法規(guī)條款，以此提高平臺的智能化水平。

　　(2)非結(jié)構(gòu)化關(guān)系。非結(jié)構(gòu)化關(guān)系相對復(fù)雜，現(xiàn)階段仍需要數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步開發(fā)和審計人員共同努力。對非結(jié)構(gòu)化關(guān)系間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行挖掘分析，通過模型的搭建將非結(jié)構(gòu)化關(guān)系轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化關(guān)系實現(xiàn)其固化，這是提高平臺智能化水平的關(guān)鍵，其目的是提高平臺對于各類審計業(yè)務(wù)的適用性，提高審計效率。

　　(四)增強數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力——數(shù)據(jù)的安全保障

　　(1)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免非審計人員通過非法渠道獲得審計數(shù)據(jù);

　　(2)將平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，避免因硬件損毀導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險;

　　(3)采用統(tǒng)一身份認(rèn)證的同時，管理員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求，根據(jù)實際需要，對使用者進(jìn)行合理授權(quán)，限制審計人員訪問數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，一定程度上也可以提高審計工作效率;

　　(4)設(shè)置平臺數(shù)據(jù)的在線瀏覽，相關(guān)業(yè)務(wù)全部通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作，在一定程度上也可以確保審計數(shù)據(jù)的安全。

　　(五)完善審計經(jīng)驗庫和方法庫——審計經(jīng)驗和方法的沉淀 高校內(nèi)部審計信息化平臺應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計經(jīng)驗庫和方法庫，審計人員可以將執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的解決方案歸檔到審計經(jīng)驗庫和方法庫中。與此同時，審計處應(yīng)對提供審計經(jīng)驗和方法的審計人員進(jìn)行獎勵，鼓勵審計人員的獻(xiàn)計獻(xiàn)策。完善審計經(jīng)驗庫和方法庫是一個持續(xù)的過程，不僅要依靠高校內(nèi)部審計人員，還需要校內(nèi)相關(guān)管理人員乃至事務(wù)所審計人員的幫助才能逐步實現(xiàn)。

　　(六)深入推廣云審計模式——優(yōu)化審計模式的展望 傳統(tǒng)的信息化審計模式下，信息共享程度低，很容易產(chǎn)生信息不對稱現(xiàn)象，進(jìn)而影響審計質(zhì)量，同時如果審計人員的電腦出現(xiàn)故障，將導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。現(xiàn)代信息化環(huán)境下，云計算模式成為網(wǎng)絡(luò)上熱門的計算模式。

　　四、結(jié)論

　　本文是圍繞高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化進(jìn)行的研究，提出了高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的思路及優(yōu)化建議，包括完善和優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊、提高平臺智能化水平、增強數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力、完善經(jīng)驗庫和方法庫、深入推廣云審計模式等。然而，高校內(nèi)部審計信息化平臺的建立和優(yōu)化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，現(xiàn)有研究成果還存在一定的局限性，需要繼續(xù)深化研究并不斷總結(jié)經(jīng)驗加以完善。