摘 要：創新型企業在鄭州創新型城市建設進程中發揮著不可忽視的助力作用。鄭州市在創新型城市建設中建設了三大創新高地、引進了一批高科技產業、培育了一批自主創新能力的企業、吸引了一批高科技人才落戶鄭州。鄭州創新型城市建設也促進企業發生了一系列變革，帶來企業管理優化、資本結構優化、審計優化。創新型企業優化發展又進一步推進鄭州創新型城市建設。

　　關鍵字：創新型企業;創新型城市;企業發展與優化

　　“創新驅動發展戰略的實施是我國轉變經濟發展模式、提升產業結構、實現跨越發展的必由之路。”[1]鄭州是我國中部地區重要的中心城市，具有獨特的發展空間及優勢。鄭州創新型城市建設在推進國家創新型試點城市建設進程中發揮著積極作用。建設創新型城市，必須促進創新型企業發展，扶持一大批創新型企業成長，這是創新型城市建設的題中之意和關鍵環節。創新型企業是推動創新、增強國力的主力軍。鄭州創新型城市建設離不開城市發展環境及政策扶持，離不開產業集群助力作用。鄭州創新型城市建設和創新型企業發展有著密不可分的關聯及影響，其對鄭州市、河南省經濟及中原崛起產生深刻的影響，對加快推動鄭州創新型城市建設有重要作用。

　　1 鄭州創新型城市建設視域下創新型企業資本結構優化

　　資本結構反映的是企業各種資本的價值構成及其比例關系，是企業一定時期內的籌資組合。企業的資本結構可分為債務資本和股權資本，或長期資本和短期資本。企業資本結構的優劣直接影響到企業的償債和融資能力，進而影響到企業的盈利能力和長遠發展。目前鄭州創新型企業在資本結構方面還存在一些問題，主要有債務結構不合理、融資困難、股權結構混亂等。促進創新型企業發展必須優化企業的資本結構。

　　1.1 優化企業債務結構

　　創新型企業應根據實際經營情況，確定合適的債務比例，并根據公司經營現狀制定不同的貸款計劃，以便應對公司在經營過程中的資金需求。企業還應合理安排長期債務和短期債務之間的比例，確保合理的負債結構，在調整債務結構的同時，還應充分利用企業的貸款資金，使其發揮最大的價值。

　　1.2 增強企業短期償債能力

　　創新型企業在提高市場占有率的同時，應建立應收賬款的控制和管理機制。企業應收賬款少，資金回籠快，可以提高資金利用率，使回收的資金可以償還企業短期負債，同時也可以使公司有大量的資金進行創新領域關鍵技術的開發。

　　健全和改善公司客戶的信用等級評價制度，在與客戶簽訂合同前審核公司的資質，評估該公司的社會信用、現金流量、公司支付能力，據此授予他們一定的信用額度。在日常工作中，公司財務部門要定期檢查收款情況，并將應收賬款中的項目進行分類，以此為依據指定專門的人員負責賬款的催收工作，公司可以結合員工收款效率與員工績效掛鉤，從而提高員工的積極性。

　　1.3 進行多元化融資

　　技術創新、產品研發都離不開資金投入，可以說研發資金是企業創新驅動的物質保障。從某種程度來講，研發資金的多少與研發成果成正比。目前鄭州許多創新型企業都存在著融資困難問題，為此要開拓思路進行多元化融資。

　　創新型企業可以采用引進投資的方式進行融資。若公司擁有海外市場占有率和較多的技術創新，具有信譽、品牌力等優勢，會對融資提供便利。創新型企業還可以進行留存收益融資，將企業的流動資金投入到項目中，增加資金使用率，同時降低融資成本。鄭州政府的推出“銀行+共保體”融資新模式，公司也可以積極嘗試利用，或者與金融機構加強聯系，與國際知名金融機構進行合作，擴展自身的融資渠道，為企業發展獲取更多的資金。

　　1.4 提高公司對最佳資本結構的監測能力

　　首先，創新型企業可以強化財務指標監控與運用。通過一系列實際監管、把控與運作，達到更好地調整企業資本結構的目標。

　　其次，最佳資本結構主要受公司內外部因素的影響，因此創新型企業應將資本結構看作是動態的。公司應及時關注國家宏觀環境和經濟政策方面的變化，把握這些變化，調整自己的經營戰略和業務開展計劃，從動態角度考慮未來的發展，保持資本結構的靈活性，從而使企業價值最大化。

　　2 鄭州創新型城市建設視域下創新型企業審計優化

　　創新型企業面臨的經營風險有別于傳統型企業，甚至經營風險等級更高。比如，創新型企業的組織結構設置合理與否、管理層決策正確與否、財務狀況和資本結構等都會影響到企業的經營風險。因此，對創新型企業的各種經營風險和財務狀況進行審計是降低企業經營風險、促進企業健康發展的主要手段。目前鄭州一些創新型企業審計比較薄弱，審計內容空泛，審計形式化或走過場，沒有達到審計的目的。為此，要對創新型企業審計進行優化。

　　2.1 嚴格執行審計程序，保持應有的職業判斷

　　審計過程中，注冊會計師為了防范審計失敗，需要嚴格執行審計程序，保持應有的職業懷疑，嚴格執行函證程序和其他的審計程序。函證范圍的確定、函證類型及方式的選擇、收發函的地址信息、對回函異常情況的關注等都需要注冊會計師一一進行確認。因此，審計人員應該嚴格按照審計準則中的要求執行審計程序，時刻保持應有的職業判斷和職業懷疑，及時對出現的不合理情況實施進一步的審計程序或相應的替代程序，進而獲得充分、可靠的審計證據，將審計失敗的風險降到最低。

　　2.2 綜合判斷具體情況，確定重要性水平

　　確定重要性水平時，相關人員應結合被審計單位具體經營情況，運用一系列方法及經驗、職業素養等，進行綜合判斷。企業的經營業務及行業特點都會對重要性水平的確定產生影響。如被審計單位是創新型企業，企業的應收賬款項目就應該被審計人員高度關注。因為應收賬款是創新型企業財務報表中的重點資金項目，一旦出現大額的錯報漏報，將會嚴重影響審計人員發表恰當的審計意見，所以要對應收賬款項目的重要性水平進行一個較低的估計。而對制造業來講，存貨項目才是企業生產經營的關鍵，審計人員應該將重點放在存貨項目，應收賬款項目對企業整體狀況的影響就比較小，可以對其重要性水平進行一個較高的估計。對于一些大型公共實體企業，為降低審計風險，審計人員通常采用較低的經驗百分比(即審計人員根據經驗進行判斷的百分比)。對于那些小型的財務狀況較為穩定的經濟實體，審計人員采用的是較高的百分比，這些判斷的結果都需要審計人員結合行業特質綜合進行分析。

　　2.3 運用恰當方法確定報表層次重要性水平

　　注冊會計師確定了初步重要性水平之后，再采用適當的比例，將重要性水平分配到報表各個會計項目中，從而確定各交易層次的重要性水平。對于重要性水平分配方案，可以采用更為合理的不平均分配法，結合各項賬戶余額、對企業影響程度和錯報可能性進行分配。

　　2.4 檢查審計研發投入的資本化

　　創新型企業需要投入大量的研發費用支持產品或技術更新換代，所以創新型企業普遍存在研發費用資本化比例過高的問題。審計人員就要注意研發投入的費用是否滿足資本化的條件：在當前的技術水平下，無形資產是否可以被研發;無形資產在完成后是否可以使用;使用無形資產研發的產品是否存在市場;當前的資金或技術水平能否滿足無形資產的研發;無形資產開發階段的費用能否被量化。只有在研發投入的支出同時滿足這五項條件，才可以予以資本化，否則審計人員應該將支出歸納到費用化。注冊會計師要嚴格檢查費用資本化的比例，盡可能減少財務舞弊發生的可能性。

　　3 鄭州創新型城市建設視域下創新型企業治理結構優化

　　企業治理結構是規范企業各種契約關系的一種制度，其功能是合理配置企業的權責利關系。鄭州創新型企業有許多是民營企業，民營企業很難打破家族企業的傳統模式。公司的治理結構不合理，監事會就形同虛設，無法發揮實質性作用。因此要促進創新型企業發展必須完善創新型企業的治理結構，對企業治理結構進行優化。

　　3.1 對企業內部的治理結構進行優化

　　一般企業內部治理結構分為：股東會、董事會、經理層和監事會。其中權力配置最重要的是董事會、監事會和總經理。董事會負責制定公司的發展戰略，監事會負責對董事、經理和其他高級管理人員及公司財務的監督和檢查工作，總經理負責企業的經營管理。加強企業內部治理結構優化必須使董事會、監事會和總經理各司其職，各負其責。董事長不能兼任總經理，否則職責不清，管理混亂。監事會的職能必須加強，要監督到位，保障董事會的決策得以貫徹實施，保障投資人的權益。總經理要盡職盡責，既尊重董事會的領導和監事會的監督，又能夠獨立自主地進行企業的經營管理。只有職責清晰，各負其責，才能夠達到內部治理結構優化，促進企業健康發展。

　　3.2 合理調整股權結構

　　恰當的股權結構可以提高企業的管理水平和決策能力，從而使公司價值最大化。創新型企業應完善監事會成員結構，確保監督委員會的獨立性，發揮監事會的監督作用，從而防止大股東做出不科學的決策。在建設創新型城市過程中，創新型企業可以積極利用政府搭建的融資平臺，股權基金和產業化基金，調試、整合自身股權結構。公司還可以鼓勵員工購買公司的股份，將公司的發展與員工的利益結合起來，促進員工工作的熱情和主動性，實現公司與員工價值最大化。

　　3.3 實行合理的分權與授權

　　公司治理過程中的關鍵環節是權力分配問題。任何一個組織都存在眾多的管理層級、管理部門和管理人員，公司規模越大，管理層級、管理部門、管理人員越多。面對瞬息萬變的市場，公司決策權不可能全部集中在高層，因此適當分權與授權就顯得非常必要。

　　分權是指將公司的決策權分散到公司各部門的一種權力分配系統。分權的最大好處是下級部門可以根據市場的變化及時做出決策，避免層層匯報，貽誤商機事件的發生。同時，分權還可以增強下屬部門的歸屬感和責任心。創新型企業面對的市場競爭更加激烈，要求管理者具有的知識結構更加復雜，決策能力更強。創新型企業在公司治理中一定要做到適當分權，防止大權獨攬、獨斷專行問題的發生。

　　授權是分權的一種形式，授權與分權的最大區別在于：分權的主體是管理部門，即由公司下屬的組織部門來行使權力;授權的主體是擁有職權的管理者，即公司將職權一次性或臨時性地授予參謀或下屬，由他們代為履行職責，授權更具有靈活性。授權是企業管理活動的重要組成部分，其有效與否不僅關系到企業目標的實現，而且影響到組織成員的積極性。任何優秀的管理者都不可能完成公司的所有工作，都需要整合部門和下屬的力量。因此，在優化公司治理結構時一定要根據各個公司的實際情況解決好分權和授權的問題。

　　近年來隨著管理科學的發展，一些新的管理理論和管理理念不斷出現。比如，有學者提出通過組織層級的優化對公司權力進行合理分配。日本學者青木昌彥把組織內部不同任務單元信息加工活動的分配稱為組織層級結構[2]。過去企業在層級結構上一般采取直線指揮，分層授權的做法。如今為了更好地適應瞬息萬變的市場，突出企業的自主創新能力，許多企業對傳統的組織層級進行優化，實行網絡化的組織層級。網絡化組織層級的最大優勢是：組織成員在網絡中是平等的，角色是動態的，彼此可以相互依賴，相互支持，解決技術難題。由此可見，隨著社會經濟發展，公司的權力分配和治理結構也需要不斷更新。

　　4 結語

　　隨著我國經濟社會發展，創新已經成為增強區域競爭力的關鍵性因素。創新型城市發展離不開創新型企業的支撐，創新型企業的發展優化對鄭州創新型城市建設起著舉足輕重的作用。當前鄭州創新型企業發展過程中要著力進行資本結構優化、審計優化和企業治理結構優化。通過創新型企業發展優化、促進產業創新力提升、經濟產業飛升，切實提高本地域及輻射地域的經濟發展水平。

　　參考文獻：

　　[1] 王玉民，劉海波，靳宗振.創新驅動發展戰略的實施策略研究[J].中國軟科學，2016(4)：1.

　　[2] 青木昌彥.比較制度分析[M].周黎安，譯.上海：上海遠東出版社，2001，284.

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