企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，下面是小編搜集整理的一篇企業(yè)管理論文投稿：探究企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的論文范文，供大家閱讀查看。

 

　　【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入WTO后中國企業(yè)界的必然選擇，也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，同時也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物。我國企業(yè)尚未完全建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部控制依舊存在許多問題。本為針對我國企業(yè)內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)狀，考慮我國的基本國情和企業(yè)特點，同時借鑒國外的先進理論和經(jīng)驗，提出完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

 

　　【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟管理;內(nèi)部控制制度;問題;對策

 

　　1.引言

 

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為我國會計、審計理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展和近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊事件，都要求企業(yè)完善其內(nèi)部控制制度。構(gòu)造有效運作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運作有著非常重要的意義。

 

　　2.文獻回顧

 

　　本文對內(nèi)部控制的研究正是基于這樣一個大的背景：企業(yè)是市場中的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，還考慮了企業(yè)作為一個經(jīng)濟系統(tǒng)的特征，從系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系來界定企業(yè)內(nèi)部控制的邊界和范圍，并從系統(tǒng)的目標、結(jié)構(gòu)、功能以及與外部環(huán)境的關(guān)系等方面研究了企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計[1]。

 

　　從歐美發(fā)達市場經(jīng)濟國家的情況來看，內(nèi)部控制經(jīng)歷一個從零散到系統(tǒng)、從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過程。完善有效的內(nèi)部控制制度曾被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。企業(yè)屆普遍認為，內(nèi)部控制可以使公司保持在實現(xiàn)利潤目標和完成公司使命的軌道上，并且使這個過程中的風險減到最小;可以使管理層能夠處理迅速變化的經(jīng)濟和競爭環(huán)境、多變的顧客需求和偏好，并重新構(gòu)筑新的增長;可以提高經(jīng)濟效率，減少財產(chǎn)損失的風險，并有助于確保財務(wù)報表的可靠性和與規(guī)章制度的符合性[2]。所以，各國政府監(jiān)管部門、研究組織和企業(yè)都把完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、出具可靠的財務(wù)報告以及遵循法律法規(guī)的首選手段。但是，2001年美國安然事件等一系列財務(wù)舞弊案件的發(fā)生，引爆了企業(yè)內(nèi)部控制的一顆重磅炸彈。其后續(xù)影響頗大，其一，它給政府監(jiān)管部門帶來了很大的壓力，政府部門對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更嚴格的要求，采取了更嚴格的監(jiān)管;其二，它迫使內(nèi)部控制理論的研究者重新審視企業(yè)內(nèi)部控制制度的已有研究成果，反思當前內(nèi)部控制理論和實務(wù)中存在的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制進行更全面、更系統(tǒng)的分析和研究，以求得解決問題的對策。

 

　　從國內(nèi)的情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制法律建設(shè)方面雖然取得了很大的成就，但行業(yè)特色比較明顯，在內(nèi)部控制的定位、目標以及評價和報告體系方面還存在著一些需要完善的地方。更重要的是，我們還沒有形成一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架，尚處于從分散到統(tǒng)一的發(fā)展過程中。從國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的研究來看，有的是會計控制，有的是管理控制，有的是內(nèi)部控制，其范圍、目標、內(nèi)容和體系各成一派，自成一家，處于一個“諸侯爭霸”的局面，但總體上層次較低，沒有能夠從企業(yè)本質(zhì)、企業(yè)整體效率的角度來研究內(nèi)部控制，進而構(gòu)建內(nèi)部控制的理論體系和框架結(jié)構(gòu)。從國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的建設(shè)來看，企業(yè)對內(nèi)部控制的重視遠遠不夠，企業(yè)對內(nèi)部控制的理解存在很大偏差，把企業(yè)提高經(jīng)營效率、保證財務(wù)報告的可靠性、遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的企業(yè)內(nèi)部控制機制僅僅理解成對政府監(jiān)管規(guī)則的一種遵守，態(tài)度積極，但反應卻不靈敏，從整體上來說有效性較低[3]。這些方面的因素造成了企業(yè)經(jīng)營效率較低，經(jīng)濟效益較差，財務(wù)舞弊行為較多，財務(wù)信息嚴重失真，企業(yè)利益相關(guān)者的利益得不到有效的保護，從而進一步引發(fā)了資本市場的萎靡和投資者信心的降低，這一切都在安然事件后的美國得到了驗證。鑒于這種現(xiàn)狀，我們比歐美國家更需要加大企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

 

　　3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)預期經(jīng)營目標，保證資產(chǎn)的完整和安全，確保企業(yè)相關(guān)資料的準確與可靠，貫徹落實企業(yè)的經(jīng)營方針，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列自我評價和調(diào)控措施。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種營私舞弊和不法行為，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

 

　　3.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

 

　　企業(yè)面臨的經(jīng)濟改革任務(wù)要求企業(yè)必須深化改革，加強經(jīng)營管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，科學合理的進行企業(yè)經(jīng)營管理決策，并執(zhí)行這些決策以及監(jiān)督其執(zhí)行力度，從而達到落實企業(yè)內(nèi)部責任制和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的，促使企業(yè)成為現(xiàn)代化的自主經(jīng)營和自負盈虧的市場法人主體。

 

　　3.2 保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的要求

 

　　完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)行為，督促他們及時準確的提供企業(yè)所需資料，為企業(yè)經(jīng)營者和所有者提供有力的管理支撐，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，從而使企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益[5]。

 

　　3.3 提升企業(yè)競爭力的要求

 

　　在資本市場全方位的對外開放的今天，企業(yè)的投融資機遇與挑戰(zhàn)并存，我國企業(yè)的當務(wù)之急就是要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其科學合理的反映企業(yè)經(jīng)營管理狀況，確保企業(yè)經(jīng)營者和管理者的決策能力的提高，從而提升企業(yè)的競爭力。

 

　　4.企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

 

　　我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

 

　　4.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全

 

　　當前，部分企業(yè)尚未針對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)制定出相應的規(guī)章制度，部分重要崗位缺乏必要的相互監(jiān)督機制，無法確保企業(yè)會計信息準確真實[8]。人事政策不完善，部門職責尚未進行明確分工，不能有效地規(guī)范會計行為。另外，企業(yè)制度不全面，對于重大問題的決策，僅由領(lǐng)導拍板，加大了決策失誤的可能性。 　　4.2 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

 

　　在實際操作中，企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足，只將其看作一個監(jiān)督機構(gòu)，弱化了其應有的功能。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計范圍十分有限，無法全面的在企業(yè)內(nèi)部查錯糾錯，起不到其應有的作用，無法實現(xiàn)防范于未然。雖然我國雖然建立了由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督組成的外部監(jiān)督，但是許多企業(yè)并沒有進行實質(zhì)性的內(nèi)部審計活動，從而收效甚微。

 

　　4.3 企業(yè)管理者內(nèi)控意識較弱

 

　　受傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理觀念的影響，部分企業(yè)的高層管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善認識不足，只將其理解為章程操作，無法將其運用于企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動中，甚至認為內(nèi)部控制制度不僅產(chǎn)生經(jīng)濟效益，還會阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以致無法有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用。

 

　　4.4 企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

 

　　部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員素質(zhì)低下，管理層對其業(yè)務(wù)素質(zhì)并不重視，這加大了企業(yè)財會人員違規(guī)操作的可能性，由此無法保證企業(yè)內(nèi)部會計信息的質(zhì)量，，無法真實地反映企業(yè)真正的風險與收益，給企業(yè)經(jīng)濟秩序的安全運行帶來了很大的干擾。

 

　　5.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制的目標的實現(xiàn)要求企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善必須遵循以下五個原則：

 

　　5.1 重要性原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域的重要事件。

 

　　5.2 全面性原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，全面覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項。

 

　　5.3 適應性原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風險水平相適應，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。

 

　　5.4 制衡性原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責利分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，同時兼顧企業(yè)的運營效率。

 

　　5.5 成本效益原則

 

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，應當盡可能地降低耗費、節(jié)約成本，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

 

　　6.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策探析

 

　　6.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

 

　　完善的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標的重要保障。企業(yè)必須制定符合國家法律法規(guī)的財務(wù)管理制度、投資管理制度、采購管理制度以及內(nèi)控監(jiān)查制度等;明確各崗位的職責、權(quán)利和義務(wù)，做到不相容職務(wù)相互分離，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系[11];完善內(nèi)部會計控制評價體系，建立重要領(lǐng)導離任進行責任審計的制度;重大項目的投資、擔保、抵押、質(zhì)押及關(guān)聯(lián)方交易等重大經(jīng)濟活動都要建立嚴格的層層審核制度;同時，建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度，并做到考核及時、獎罰到位。

 

　　6.2 建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計體系

 

　　內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制活動，確保企業(yè)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的一項重要工作。首先要樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，將審計機構(gòu)直接置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導下，與其他只能機構(gòu)相分離，充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用;其次，完善內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，從違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向績效審計和內(nèi)部控制審計，為企業(yè)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮咨詢服務(wù)作用;再次，重視內(nèi)部審計的全過程，切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。

 

　　6.3 強化外部監(jiān)督的力度

 

　　為了強化企業(yè)的外部監(jiān)督，我國已經(jīng)形成了政府監(jiān)督部門(如工商、審計、財政、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門)和社會監(jiān)督體系(如注冊會計師審計和社會輿論等)。在監(jiān)督過程中，政府的各監(jiān)督部門要合理分工、明確責任，重視部門之間的信息溝通與交流，構(gòu)建全方位的監(jiān)督系統(tǒng)，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督與評價(包括企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度;法人治理結(jié)構(gòu)是否健全;各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行;內(nèi)部審計是否獨立;企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等)，做到執(zhí)法必嚴、違法必究。同時，國家有關(guān)部門還要加強對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，確保注冊會計師能以獨立、客觀、公正地第三者身份對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評審。另外，要鼓勵新聞媒體發(fā)揮社會輿論監(jiān)管的職責，時刻關(guān)注和披露企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的違法亂紀行為。

 

　　6.4 規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

 

　　完善的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)必須把最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;企業(yè)要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責并嚴格按照企業(yè)制度履行職責，確保管理層決策的科學化、規(guī)范化;必須要讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會、經(jīng)理層和公司財務(wù)，將財會機構(gòu)的設(shè)立、運行和管理納入國家會計法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，同時要對公司的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進行合理的規(guī)范配置。

 

　　6.5 建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化

 

　　企業(yè)管理層要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化，在企業(yè)管理層和基層中開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓，加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓，增強企業(yè)員工對內(nèi)部控制和風險管理的重視程度[12]。在企業(yè)采購銷售環(huán)節(jié)做好監(jiān)督和控制，操作業(yè)務(wù)要透明化、公開化，嚴厲打擊商業(yè)行賄、受賄等行為。

 

　　7.結(jié)束語

 

　　社會主義市場經(jīng)濟中的企業(yè)，只有加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能降低企業(yè)的經(jīng)營風險，才能使企業(yè)獲得健康可持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)要建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中遇到的各種問題要及時制定實施相應措施，實現(xiàn)以完善的內(nèi)部控制制度來提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量、提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平、把企業(yè)風險防患于未然。

 

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