摘要：國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，其發(fā)展將受到多種因素的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有十分重要的作用。本文闡述了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，并根據(jù)分析結(jié)果提出了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)企;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控管理;防范措施

　　內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是兩個(gè)有著緊密聯(lián)系的工作內(nèi)容，做好企業(yè)的內(nèi)控管理，有助于企業(yè)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成效，而做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是完善企業(yè)內(nèi)控管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理效果的重要途徑。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是加強(qiáng)內(nèi)控管理，還是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，都要充分重視和利用兩者之間的關(guān)系，使兩方面的工作協(xié)同開(kāi)展，提升工作質(zhì)量。

　　一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

　　在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，容易受到技術(shù)、國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素影響，若企業(yè)內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理水平不能與之相匹配，則存在法律、核算、政策把握不準(zhǔn)等不利情況。對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品而言，如果處于賣方市場(chǎng)，在資金鏈及財(cái)務(wù)上相對(duì)比較松懈;如果企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷狀況，資金回籠難度加大;如果企業(yè)新增項(xiàng)目，資金投放量將會(huì)增加，財(cái)務(wù)成本也隨之升高。所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要從風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)判，加強(qiáng)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷完善各種管理體系，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)。財(cái)務(wù)資金管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，在加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的情況下，從根源上實(shí)現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，以帶動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好發(fā)展。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

　　2.1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是指國(guó)有企業(yè)為了確保經(jīng)營(yíng)管理有效，資產(chǎn)管理有力，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效而制定和實(shí)施的一系列程序和措施。而健全的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系正是促使這一系列程序和措施呈現(xiàn)高效化、有效化的重要途徑，國(guó)有企業(yè)如果做好這方面的工作，無(wú)疑會(huì)實(shí)現(xiàn)事半功倍的效果。但是根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，其內(nèi)部控制體系仍然存在一些不足之處。比如，當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有建立完整的內(nèi)部控制制度體系，營(yíng)造符合企業(yè)實(shí)際情況的控制環(huán)境。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，還體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)的職責(zé)分工不明確，不相容崗位未相互制衡等問(wèn)題。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)空間在不斷增加，而其經(jīng)營(yíng)模式仍然會(huì)受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在很大程度上體現(xiàn)了管理制度的僵硬，不能有效發(fā)揮其真實(shí)效用，不利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

　　2.2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

　　國(guó)有企業(yè)普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率較高的問(wèn)題，尤其是工程類國(guó)有企業(yè)，因涉及的工程項(xiàng)目較多，工期較長(zhǎng)，在工程款未結(jié)清的情況下，為保證在規(guī)定的工期時(shí)間內(nèi)工程順利完工，通常采用銀行貸款的方式維持工程運(yùn)行。這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)對(duì)銀行貸款的依賴過(guò)大，加之國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式較為傳統(tǒng)，盈利能力偏低，一旦出現(xiàn)資金緊張無(wú)法及時(shí)償還銀行貸款的情況時(shí)，不僅會(huì)產(chǎn)生逾期費(fèi)用，增加額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)信用造成影響，進(jìn)而產(chǎn)生更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)有企業(yè)施工企業(yè)還存在應(yīng)收賬款比例高的問(wèn)題，市場(chǎng)部門缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，片面認(rèn)為增加營(yíng)業(yè)額就是在提升利潤(rùn)，卻忽視了產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度及市場(chǎng)供需情況，使得企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，若這些款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金、庫(kù)存商品減少，影響企業(yè)正常運(yùn)行，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善

　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，除了缺乏健全的內(nèi)部控制體系之外，也沒(méi)有形成有效的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，其內(nèi)部審核部門應(yīng)該要做好相關(guān)監(jiān)督管理工作，但是由于部分國(guó)有企業(yè)高層管理人員沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，經(jīng)常會(huì)忽視內(nèi)部審核部門的建設(shè)，甚至?xí)?nèi)審部門和財(cái)務(wù)部門視為一個(gè)部門，使得審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而造成無(wú)效審計(jì)。另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，國(guó)企管理層承擔(dān)著國(guó)有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，但又由于在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中會(huì)局限于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政級(jí)別，進(jìn)而出現(xiàn)不敢監(jiān)督、不能監(jiān)督的現(xiàn)象，這在很大程度上使得國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理職能有所缺失。

　　三、加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

　　3.1完善內(nèi)控管理制度

　　國(guó)有企業(yè)為了進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，就需要充分了解內(nèi)部控制的改革政策，并且結(jié)合企業(yè)的基本情況，不斷落實(shí)內(nèi)部管理制度，對(duì)管理行為進(jìn)行規(guī)范化管理，確保各項(xiàng)工作按期完成。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)更加注重促進(jìn)各個(gè)部門之間的聯(lián)系與溝通，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督的目標(biāo)。在打造良好運(yùn)營(yíng)環(huán)境的同時(shí)，為財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展做好鋪墊，逐步完善內(nèi)控預(yù)算機(jī)制，開(kāi)展合理的預(yù)算編制工作，分析國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況，開(kāi)展資金收支的合理規(guī)劃工作。在完善財(cái)務(wù)制度與執(zhí)行的階段，需要遵循公開(kāi)、公正的原則，提出各項(xiàng)傳統(tǒng)制度中不合理的問(wèn)題，還需要補(bǔ)充財(cái)務(wù)漏洞。利用內(nèi)部控制制度，提升整體管理效率與質(zhì)量，并且將國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況展示出來(lái)，及時(shí)洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出糾正策略。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資金的審核、監(jiān)督與控制，做出科學(xué)化的經(jīng)營(yíng)決策，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

　　3.2加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理力度

　　資金管理對(duì)確保國(guó)有企業(yè)發(fā)展及運(yùn)營(yíng)有重要作用，因此加強(qiáng)資金管理力度，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率有重要意義。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)必須要對(duì)發(fā)展資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，各部門在加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，做好資金的流向與具體用途，以便財(cái)務(wù)部門對(duì)資金費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、核對(duì)，對(duì)資金進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管。另外，對(duì)資金進(jìn)行戰(zhàn)略性儲(chǔ)備和規(guī)劃，加強(qiáng)資金的前期預(yù)算管理，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供充足的資金支持，此外，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督及管理，控制資金流向，合理優(yōu)化資源配置，保障國(guó)有企業(yè)資金的穩(wěn)定性和可控性的同時(shí)，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

　　3.3建立嚴(yán)格考核以及監(jiān)督體系

　　在企業(yè)建立監(jiān)督和考核機(jī)制時(shí)應(yīng)組建綜合性人才團(tuán)隊(duì)，盡量避免任務(wù)全放在財(cái)務(wù)部，這樣不僅增加財(cái)務(wù)人員的工作量，而且還會(huì)導(dǎo)致考核工作出現(xiàn)不客觀的情況，出現(xiàn)評(píng)判誤差等。基于此，國(guó)有企業(yè)要依據(jù)公司的實(shí)際情況建立專門的考核監(jiān)督部門來(lái)進(jìn)行考核和監(jiān)督，并不斷提高考核人員的專業(yè)技術(shù)水平。因?yàn)橹挥泄茖W(xué)、客觀的考核機(jī)制才能對(duì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的反應(yīng)，并且在此基礎(chǔ)之上來(lái)提出有效的解決措施，從而使其能夠更好地面對(duì)市場(chǎng)的變化。

　　3.4提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)為企業(yè)財(cái)務(wù)防范工作中的重點(diǎn)，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)理論素養(yǎng)得到提高，避免由于技術(shù)不足出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展職業(yè)道德教育，使工作人員的法律觀念、意識(shí)得到增強(qiáng)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相應(yīng)的法律規(guī)定進(jìn)行規(guī)范性的操作，以此避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作道德風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

　　結(jié)語(yǔ)：

　　內(nèi)部控制制度建設(shè)要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)宣傳，倡導(dǎo)全員充分參與，落實(shí)制度實(shí)施，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，使企業(yè)健康、良好地發(fā)展，充分發(fā)揮國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

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