摘要：財務(wù)規(guī)劃與預(yù)測的典型工作流程通常從建立財務(wù)目標(biāo)開始，財務(wù)目標(biāo)通常與近期和長期目標(biāo)(3~5年)相關(guān)，且常常與有形的硬指標(biāo)相聯(lián)系。然后使用整合的財務(wù)報表對財務(wù)目標(biāo)建立模型。可考慮把收入、盈利能力和現(xiàn)金流作為關(guān)鍵的財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)。建立好模型后，高層管理者經(jīng)常會同董事會對其進(jìn)行審查。審批后，財務(wù)報表以一組財務(wù)指標(biāo)的形式發(fā)布到整個組織。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理,企業(yè)經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)發(fā)展論文

　　組織的其余人員使用財務(wù)指標(biāo)創(chuàng)建來年的戰(zhàn)術(shù)運(yùn)營規(guī)劃。規(guī)劃通常基于驅(qū)動因素，且與銷售量、產(chǎn)品組合等關(guān)鍵業(yè)務(wù)因素相連。審查并通過規(guī)劃后，將其重新綁定到整合的財務(wù)報表中，確保規(guī)劃能達(dá)成公司目標(biāo)。通過一系列的反復(fù)，公司資源和規(guī)劃需要經(jīng)常更新以達(dá)成財務(wù)目標(biāo)。整個流程中，要不斷地把運(yùn)營規(guī)劃轉(zhuǎn)換成一組財務(wù)數(shù)據(jù)。

　　一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

　　我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,按照現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離,財務(wù)管理可以分為投資者財務(wù)管理和經(jīng)營者財務(wù)管理兩個方面。因此,對于任何一個企業(yè)來說,在建立其內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制的時候,必須充分考慮到各方的利益關(guān)系。投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者之間的權(quán)利和義務(wù)要相互平衡協(xié)調(diào),必須認(rèn)真思考財務(wù)管理觀念缺乏時代性、一體性、監(jiān)控性等問題。

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理弱化,不但直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,同時也直接影響政府的宏觀調(diào)控和社會監(jiān)督效果,只有把企業(yè)的財務(wù)管理搞好,才能適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的要求,有利于管理監(jiān)督機(jī)制的完善,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、財務(wù)管理的目標(biāo)及方向

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,必須改革現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理體制,確立科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo),通過改革,完善我國企業(yè)財務(wù)管理體制,以維護(hù)國家、企業(yè)、投資者個人及職工的合法權(quán)益。

　　財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果,是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)地設(shè)置財務(wù)管理目標(biāo),有利于優(yōu)化理財行為,實現(xiàn)財務(wù)管理的良性循環(huán)。財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)多個利益集團(tuán)有關(guān),是這些利益集團(tuán)共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果,在一定時期和一定環(huán)境下,某一利益集團(tuán)可能會起主導(dǎo)作用,但從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看,不能只強(qiáng)調(diào)某一利益集團(tuán)的利益,而置其他集團(tuán)的利益于不顧。從理論上來講,各個利益集團(tuán)的目標(biāo)都可以折衷為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價值的不斷增長,各個利益集團(tuán)都可以借此來實現(xiàn)他們的最終目的。因此,企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo),它將比產(chǎn)值最大化、利潤最大化和股東財富最大化更為合理。

　　企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,充分考慮資金時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大。這一目標(biāo)是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位,強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價值增長中滿足各方面利益關(guān)系。具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面:強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與報酬的均衡,將風(fēng)險限制在企業(yè)可以承擔(dān)的范圍之內(nèi);創(chuàng)造與股東之間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系,努力培養(yǎng)長期穩(wěn)定的股東;不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的聯(lián)系,培育可靠的資金供應(yīng)渠道;關(guān)心企業(yè)職工利益,充分調(diào)動企業(yè)職工的積極性;注重人力資源開發(fā)與引進(jìn),適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的挑戰(zhàn);以信譽(yù)為本,不斷宣傳企業(yè),擴(kuò)大企業(yè)知名度;重視新產(chǎn)品的研制和開發(fā),不斷推出新產(chǎn)品來滿足客戶的需要,以保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長;關(guān)心國際、國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢,使企業(yè)不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化。因此,筆者認(rèn)為在今后幾年中,企業(yè)價值最大化將會逐漸成為我國財務(wù)管理的主導(dǎo)目標(biāo)。

　　三、在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)財務(wù)管理體制的歷史性轉(zhuǎn)變

　　現(xiàn)行財務(wù)管理體制中的諸多弊端導(dǎo)致了財務(wù)管理目標(biāo)的無法實現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,專斷型的財務(wù)管理體制,不僅無法做到正確處理企業(yè)各方面的關(guān)系,同時,也難以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高、企業(yè)資本增值保值的真實可靠的財務(wù)信息。這是因為財務(wù)管理中產(chǎn)權(quán)經(jīng)營思想的導(dǎo)入、多層次財務(wù)管理關(guān)系的建立、多元財務(wù)管理主體的出現(xiàn),充分顯示著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理的根本區(qū)別。這種區(qū)別,決定了在現(xiàn)代企業(yè)制度下,必須建立起具有民主性、科學(xué)化的財務(wù)管理體制,這樣才能保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理體制改革,應(yīng)朝著以下方向進(jìn)行:

　　1.削弱專斷型財務(wù)管理體制存在的基礎(chǔ),掃除科學(xué)財務(wù)管理機(jī)制的外圍障礙。專斷型財務(wù)管理體制的最大特點是,財務(wù)部門的財務(wù)管理權(quán)被無理剝奪,一切重大財務(wù)決策均由企業(yè)一把手“一錘定音”。這種現(xiàn)象之所以能夠存在,就是現(xiàn)行企業(yè)一把手權(quán)力失控。要使企業(yè)最高管理者權(quán)力得到控制,一是可以通過立法形式,進(jìn)一步明確規(guī)范企業(yè)董事長、總經(jīng)理對于財務(wù)決策的權(quán)限范圍;二是可以通過強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)限,有效制約董事長和總經(jīng)理直接過問財務(wù)管理的問題;三是建立科學(xué)的財務(wù)決策和管理程序,財務(wù)管理的分級分權(quán)制是一種行之有效的管理方式;四是有關(guān)政府執(zhí)法部門在查處企業(yè)違法違紀(jì)問題時,對于那些凡是不按程序辦事、越權(quán)進(jìn)行處理財務(wù)問題的行為無論造成什么樣的后果,都應(yīng)作為違法犯罪問題進(jìn)行處理。以此有效削弱專斷型財務(wù)管理體制存在的基礎(chǔ)。

　　2.堵塞企業(yè)財務(wù)管理的漏洞,建立和完善以企業(yè)財務(wù)管理部門為中心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 這種內(nèi)控必須將總經(jīng)理也包括在內(nèi),縱橫結(jié)合,其控制重點在于總經(jīng)理層,其中包括進(jìn)一步完善董事會、監(jiān)事會對財務(wù)活動的監(jiān)督權(quán),建立資金使用審批程序,實行投資項目負(fù)責(zé)人風(fēng)險抵押承包和投資項目跟蹤制度,對投資項目實施后負(fù)責(zé)人的獎懲項目作出明確規(guī)定。投資項目經(jīng)濟(jì)效益和其負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)效益緊密掛鉤,決策機(jī)構(gòu)、財務(wù)管理部門和項目負(fù)責(zé)人三方互相監(jiān)督,克服盲目投資給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　　3.強(qiáng)化財務(wù)自身控制功能,疏通財務(wù)信息渠道。財務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)管理功能,重點是抓日常財務(wù)管理,措施要有力,對于不該上的項目和不該開支的項目,財務(wù)否決后,若還要上,財務(wù)部門應(yīng)有權(quán)報有關(guān)董事會及主管部門。建立財務(wù)總監(jiān)制度,財務(wù)總監(jiān)不由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)兼任或任命,而由財政部門委派任命,經(jīng)費(fèi)由所屬企業(yè)負(fù)擔(dān),達(dá)到強(qiáng)化財務(wù)管理的目的。為了使財務(wù)信息職能得到充分發(fā)揮,并反映現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部建立起一個以總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的、由財務(wù)管理人員和工程技術(shù)人員參加的財務(wù)信息的收集、整理、加工和傳遞機(jī)構(gòu)。同時,還必須通過組建會計的行業(yè)協(xié)會來規(guī)范會計行為,使財務(wù)信息進(jìn)入有序生成、有效傳遞的運(yùn)行軌道。