摘要：審計調(diào)查既不同于審計分類范疇中的專項審計調(diào)查，也不同于具體審計方法中的審計查詢。隨著市場經(jīng)濟活動的多元化和外部審計環(huán)境的復雜化，審計調(diào)查在完成審計項目過程中發(fā)揮著越來越不可替代的重要作用。審計調(diào)查是審計方法中不可缺少的一個重要組成部分。審計實施過程除了審查書面資料和證實客觀事物外，還需要對經(jīng)濟活動及其活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實進行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計證據(jù)，這就需要審計人員深入實際進行審計調(diào)查。審計調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。

　　關鍵詞：審計調(diào)查,審計制度,審計與經(jīng)濟研究

　　審計與經(jīng)濟研究雜志中提到：審計查詢是通過查問或詢問方式取得證據(jù)的方法，它包括面詢和函詢兩種形式。面詢是指審計人員通過向有關人員進行當面的口頭提問來獲取審計證據(jù)，函詢是通過向有關單位發(fā)函了解情況以獲取審計證據(jù)。

　　《審計與經(jīng)濟研究》是由南京審計學院主辦的經(jīng)濟類學術理論期刊，創(chuàng)辦于1985年，自1991年在國內(nèi)外公開發(fā)行。《審計與經(jīng)濟研究》原為季刊，1996年起改成雙月刊。本刊現(xiàn)為大16開本，112頁,單月10日出版，定價8元。郵發(fā)代號：28-255。《審計與經(jīng)濟研究》是由中華人民共和國新聞出版總署、正式批準公開發(fā)行的優(yōu)秀期刊。自創(chuàng)刊以來，以新觀點、新方法、新材料為主題，堅持"期期精彩、篇篇可讀"的理念。審計與經(jīng)濟研究內(nèi)容詳實、觀點新穎、文章可讀性強、信息量大，眾多的欄目設置，審計與經(jīng)濟研究公認譽為具有業(yè)內(nèi)影響力的雜志之一。審計與經(jīng)濟研究并獲中國優(yōu)秀期刊獎，現(xiàn)中國期刊網(wǎng)數(shù)據(jù)庫全文收錄期刊。

　　審計調(diào)查則主要是通過查閱被審計單位以外的有關賬簿及其他財務資料來獲取審計證據(jù)，它具有部署上的主動性、目標上的確定性和結(jié)果上的必須性，這是審計查詢所不具備的。相對于“面詢”而言，調(diào)查不僅包括當面口頭提問，還包括賬面查閱;相對于“函詢”而言，其消極函詢從主觀上就存在能否獲得審計證據(jù)的不確定性，而審計調(diào)查的目的恰恰是必須獲得審計證據(jù)。

　　由此可見，審計調(diào)查的作用是審計查詢等方式方法不能代替的，當審計事項需要外部材料加以證明的時候，我們應當主動選擇審計調(diào)查這種積極的方式，以獲取可靠的審計證據(jù)。

　　從審前調(diào)查實際執(zhí)行情況來看，目前還存在一些不適應形勢發(fā)展的習慣做法：

　　一、對審前調(diào)查認識模糊，準備不充分。部分審計機關和審計人員對審前調(diào)查工作重要性認識不足，存在重審計實施，輕審前調(diào)查的現(xiàn)象。一些審計人員對近年來多次審計過的單位和項目，自以為情況熟悉無須調(diào)查，孤立地把審前調(diào)查工作作為應付程序，敷衍了事。在審前調(diào)查開始之前，沒有制定詳細的調(diào)查提綱，對項目的了解僅限于審計工作方案的計劃內(nèi)容，不能根據(jù)被審計單位實際情況，有的放矢的收集審計項目的相關信息，審計實施方案編制簡單粗放、針對性不強、可操作性差。

　　二、審前調(diào)查蜻蜓點水、流于形式。審前調(diào)查沒有明確的調(diào)查實施方案，調(diào)查重點、審計的資金量、審計延伸的范圍、審計力量的安排不盡合理。對常規(guī)審計、專項調(diào)查、效益審計等不同審計項目所要達到的審計目標、采取的審計方法沒有進行深入研究，對審計收集的資料、采集的財務和業(yè)務電子數(shù)據(jù)未進行全面細致的分析，以至于審計實施階段目標不明確，審前調(diào)查結(jié)果未得到充分利用。

　　三、忽視計算機審計在審前調(diào)查的應用。有些審計人員只采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，而不利用計算機進行數(shù)據(jù)分析;還有的則是到審計正式進點后才對有關數(shù)據(jù)進行整理分析。被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關業(yè)務工作的信息化管理，審計人員應把實際業(yè)務情況與計算機系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)對應起來，正確的采集、轉(zhuǎn)換和分析數(shù)據(jù)，這些都需要大量的時間，如果在審前調(diào)查階段沒做好充分準備，勢必增加審計實施階段的工作量，加大審計成本，也不利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，確定審計工作重點。

　　在傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)換的過程中，要強化審計質(zhì)量控制，保證審前調(diào)查的質(zhì)量，節(jié)約審計時間和成本，審計人員必須及時更新調(diào)整審計理念，轉(zhuǎn)變固有的思維方式和思維方法，在審前調(diào)查階段必須注重以下幾個方面：

　　一是精心制定審前調(diào)查提綱。認真學習審計工作方案，明確審計工作思路和方向，制定詳細的調(diào)查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計項目重點”，注重審前調(diào)查的深度和廣度，促使審計目標能夠較好地結(jié)合具體情況，具有可操作性和實現(xiàn)性。

　　二是強化審前培訓。組織審計人員學習與審計項目有關的財經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計單位相關的行業(yè)規(guī)范和會計制度。必要時，還可邀請相關部門專業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)定、規(guī)范或行業(yè)特點;也可采取走出去的方式，走訪與被審計單位有密切關系的單位或個人，進一步深化調(diào)查內(nèi)容;還可到有關單位進行現(xiàn)場觀摩學習。力求通過培訓學習，使審計人員對審計對象業(yè)務流程、管理狀況有全面清晰的了解。

　　三是全面收集和分析信息資料。在審前調(diào)查時，應充分利用現(xiàn)代先進技術，采集、整理、分析被審計單位的財務和業(yè)務等相關數(shù)據(jù)，初步評價其財務管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價值的審計線索，確定實施審計的重點，為降低審計風險提供保障。

　　四是充分利用以往審計資料和有關職能部門的檢查結(jié)果。通過查閱被審計單位以往的審計檔案，有關政府職能部門作出的檢查結(jié)論、處理決定和執(zhí)行情況，掌握以前年度被審計單位所存在的問題，了解其執(zhí)行財經(jīng)紀律情況及單位的經(jīng)濟狀況，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進而準確地確定審計重點，以節(jié)省審計時間和審計成本，提高工作效率。為正確評估判斷審計項目風險水平、快速抓住審計工作重點、發(fā)現(xiàn)案件線索，提供強有力的支撐。

　　五是精心編制審計實施方案。審計人員不僅要細致、深入、扎實地開展審前調(diào)查工作，更要投入人力和時間對收集到的資料進行歸納和提煉，并結(jié)合審計項目的總體目標，確定重點和內(nèi)容，形成審前調(diào)查材料。并在此基礎上制定出重點突出，指導性、針對性和操作性強的審計實施方案，保證集中力量突破重點的需要，達到事半功倍的效果，從而充分發(fā)揮審計實施方案作為審計工作指南的作用，切實提高審計工作質(zhì)量。