摘 要：改革開放四十年以來，國內諸多企業都獲得了持續快速的發展，同時對于社會經濟的建設發展發揮出了非常重要的作用。我們在看到國內企業為社會主義市場經濟發展和國家財政收入做出積極貢獻時，也應當充分認識到企業自身經營管理過程中存在的問題。在日益激烈的市場競爭環境中，企業要想提升核心競爭力，獲得更好的發展，就應當重視內部控制制度的完善。本文結合筆者實際工作研究，分析了企業內部控制管理體系建設現狀，并提出了相應的完善對策。

　　關鍵詞：企業管理;內部控制;體系建設

　　現代企業管理理念的創新讓諸多企業的經營管理模式發生了較大的變化，也給企業發展帶來了新氣象。但即便很多企業已經應用了現代化的管理理念和手段，其經營管理水平也有了進一步的提升，然而其風險源也在一定程度上有所增加，對企業經營管理工作提出了新的要求。企業內部控制管理體系的建設與完善可以幫助管理者對企業內部資源進行更加科學的配置和整合，為未來的持續健康發展打下良好基礎，所以我們必須要真正重視這一問題。

　　一、企業內部控制管理體系的設計原則

　　企業內部控制體系的設計應當遵循一定的原則，主要包含以下幾方面內容：

　　首先是經濟性原則。在構建內部控制體系時應當充分考慮成本和收益的關系，站在經濟性的層面著手，結合企業發展規模、機構設置以及經營業務情況，借助于合理規劃、平衡成本和效益的關系，盡可能達到成本最低、收益最大的目標。其次是系統性原則。企業內部控制管理體系應當綜合企業涉及到的所有業務流程，應當表現出突出的系統性，涵蓋全部業務環節，避免出現遺漏。再次是協調性原則。在相關業務的執行中，應當確保業務活動有序開展的基礎上確保對其進行有效制約，各個部門和崗位之間的協調與制衡非常關鍵。第四是制約性原則。為確保企業內部控制管理系統能夠真正貫徹落實，必須要開展好監督管理工作，對企業從事的各項經營業務活動展開全面監督，對各個崗位實施績效考核，從而促進業務經營效率的提升，增強內部控制管理體系的實效性。最后是追責性原則。按照企業內部各個崗位的具體要求，清楚規定其工作職責，規定相關工作完成的指標，把業績完成情況和考核評價聯系起來，建立更加完善的獎懲機制，確保內部控制管理體系的有效執行。

　　二、企業內部控制管理體系建設現狀

　　(1)內部控制體系不健全

　　首先是從內容上來說，企業內控制度相對片面，不具有科學性與系統性，部分企業因為利益驅動更加強調經營管理工作，內控組織體系不完善;其次是注重事后管理，這一管理模式表現出很強的滯后性，僅僅在違規違紀現象出現之后才能夠進行管控，如此一來就在很大程度上提高了企業可能面臨的風險，增加了控制成本，其最終效果也不是非常好;最后是企業自身發展環境和戰略方向不具備科學的預見性，對企業內外部環境也并未第一時間做出準確的評價，造成了經營管理活動的滯后性，管理效果不佳，制定的管控策略不具備靈活性，在很大程度上影響到企業經營發展。

　　(2)風險評估機制不完善

　　第一，企業風險評估體系不完善，即便部分企業已經開始應用國際上主流的風險評價模型，然而在實際的執行落實中，常常還存在操作不規范的現象，針對原始數據信息的獲取能力不高，管理水平較低，導致企業風險評估流于形式;第二，企業管理人員沒有樹立風險管理意識，對風險因素的認識了解不夠，管理者盲目自信，常常以主觀判斷來決策相關事物，長期下去導致了企業風險評估體系不完善;第三，企業內部職工的風險意識薄弱，基層職工的綜合素質能力有待提升，部分職工對風險管理缺乏科學全面的認識了解，覺得風險管理僅僅是對會計制度的完善。

　　(3)內部控制缺乏執行力

　　執行力是確保企業經營管理目標最終實現的關鍵性因素，企業在內控制度的建設完善過程中還缺乏較強的執行力，首先，當相關制度確定后，并未及時開展相應的培訓學習活動，我們知道，要確保執行效率的提升，就必須要求企業所有人員對制度條款有充分的了解和認識，很多企業在內控制度制定后僅僅是通過文件的形式下發，并未組織相關人員進行學習考核，導致基層職工對內控制度的內容不是非常了解;其次，對于內部控制管理人員的任免上較為隨意，往往是管理者直接任命，并未進行專業知識的考核，導致企業內控工作難以落實;最后，在內控制度的執行中，部分規章制度并未得以有效落實，導致內控制度流于形式。

　　(4)企業內部信息溝通不暢

　　企業內部信息溝通不暢通常來說反映為企業內部不同部門之間的信息溝通存在問題，企業內部自下而上的溝通不暢。這兩個方面的問題是導致企業各部門、各崗位職工之間難以充分交流溝通的重要原因，造成企業綜合管理水平難以提升，部門負責人對企業的全面信息了解不充分，企業管理層也無法第一時間了解基層職工的具體情況和思想動態。因為內部信息溝通不暢，造成很多企業中各個部門無法就某一項目達成協調，企業管理者無法第一時間了解企業基層生產經營情況，在很大程度上阻礙了企業的發展。

　　三、企業內部控制管理體系的建設與完善對策

　　(1)建設完善企業內控體系

　　對于企業內部控制體系來說，應當借助于完善的約束和牽制手段來實現更好的整體管控，確保制度輔助各項業務的有序開展，讓企業職工和各個部門都能夠全面準確的了解自身職責，避免由于個人獨立完成業務而產生操作上的問題，要建立“雙簽制度”，強化雙重審核和牽制。開展好事后監管活動，對存在的問題進行嚴格監控，避免問題的出現。對企業日常經營管理活動進行定期審查，真正確保監管工作的實際效果，讓相關業務工作的開展能夠形成一種更加主動自覺的監督意識，讓監督管理成為常態，讓防范違規違紀活動成為一種更加自然的心理狀態。對事后監督工作必須要指派專業且具有責任意識的職工，健全內部審計制度，設置相應的審計委員會，指派專業工作人員，對企業內部稽核、離任審計和相關檢舉、監督和審計工作貫徹落實，對相關報表情況進行詳細檢查，確保內控制度作用的發揮。

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