每個醫院在發展過程中都需要一定的規劃和經營，不論是公里醫院還是私立醫院，管理都是很重要的，內部控制也是醫院發展過程中不可缺少的。本文是一篇醫院管理論文范文，主要論述了公立醫院內部控制研究。

　　【摘 要】在中國經濟新常態、“十二五”規劃末年即新醫改第六年的形勢下，公立醫院作為社會經濟運行中醫療行業的主要力量，提高公立醫院的運營效率成為公立醫院經營的首要目標。本文結合目前內部控制理論研究現狀，結合我國公立醫院內部控制的特點，對BH醫院采購業務和付款業務內部控制流程進行了分析與展示，提出了相應的改進措施。本文對與BH醫院有類似性質的醫院在具體內部控制方面的操作可以借鑒。

　　【關鍵詞】內部控制,分析,措施

　　一、公立醫院內部控制現狀

　　近年來，隨著醫療衛生體制改革的不斷深化，醫療市場競爭激烈，公立醫院要生存、求發展，內部控制在實際工作中仍存在諸多問題。因此，實行內部控制是為了保證醫療經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。目前國內關于公立醫院的內部控制研究較少，相關規范和制度也并不完善，僅有的規范性文件是衛生部于2006年6月頒布的《醫療機構此物會計內部控制規定(試行)》，該文件的頒布旨在加強醫療機構財務管理，規范醫療機構經濟行為，保證國有資產的安全與完整。目前，公立醫院內部控制的現狀是：

　　1.醫院領導層認識不足

　　醫院院長對內部控制制度的重要性認識不足，缺乏緊迫感。有些醫院制度不夠健全，業務不夠規范，有的醫院雖然建立了內部控制制度，但因院長重視不夠，只關注內部控制制度的文字編寫環節，忽略了關鍵的制度執行環節，使制度的作用未能得到充分發揮。醫院內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，使其作用大打折扣，并導致會計信息的不嚴謹，失去了決策者參考價值，使內部控制流于形式。

　　2.內部控制制度不夠完善

　　醫院財務管理的各項法規、制度現已基本滿足日常管理的需要，但關于內部控制制度方面還不夠完善。有的醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執行的效果。也沒有針對醫院的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，執行上缺乏相應的激勵與約束機制。

　　3.缺乏必要的成本控制

　　公立醫院作為事業單位，長期以來風險意識淡薄，缺乏應有的風險控制意識。目前，醫院雖根據自身管理需要，借鑒企業成本核算經驗和做法，開展成本核算，但是，許多醫院還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。醫院無統一的、標準的成本定額，醫院成本控制沒有統一的標準和依據。

　　4.預算控制不夠科學

　　公立醫院預算編制的依據往往是簡單根據上年預算，并按照衛生局的要求編制，預算沒有細化到具體項目和具體執行部門，也未進行可行性論證。預算執行力不夠且缺乏控制，預算調整隨意，沒有實行集體決策，預算得不到執行。

　　二、BH醫院內部控制分析

　　本節將結合筆者自身工作的BH醫院，針對公立醫院內部控制的現狀特點，從《企業內部控制應用指引》中控制活動類業務控制層面對BH醫院的內部控制活動中的貨幣資金、采購業務、付款業務等方面的流程分析，并提出內部控制的改進措施。

　　BH醫院內部控制業務層面控制流程分析：

　　1.采購業務內部控制

　　公立醫院采購業務中最突出的問題是商業賄賂較為普遍，許多經銷商采用不正當手段向相關領導人或科室醫生提供商業賄賂，致使高價購入設備、耗材、產品以次充好等現象屢見不鮮，這不僅給醫院造成了巨大經濟損失，也給醫院的聲譽造成了不利影響，因此，醫用耗材的管理已成為現代醫院管理的重要組成部分，也是醫院內部控制的重要環節。BH醫院采購業務主要有兩大類：醫用耗材采購業務(包括低值耗材和高值耗材)和儀器設備采購業務。

　　(1)醫用耗材采購業務。醫用耗材是醫院提供醫療服務的過程中消耗的資源，具體包括敷料類、膠片類、檢查用品類、一次性包類、縫合線類、針類、刀片類、消毒液類、試劑類、低值易耗品類、骨科材料類等。醫用耗材采購的具體流程：由業務科室根據業務開展情況向庫房提出醫用耗材需求計劃，庫房歸類匯總平衡現有庫存物資后，調整采購計劃，交由采購部門負責人審批計劃，采購人員將審批后的計劃單報送財務部門備案，持計劃原件在醫院供應商管理信息系統(供應商管理信息系統嚴格按照醫院的評估和準入制度建立，包括供應商資質、信用，采購價格，規格，產品質量等，經過篩選后確定的供應商)選擇相應的供應商，選定供應商后，實施采購活動;材料送達后，由庫房驗收人員對所采購材料的數量、質量、規格型號等進行核對，對驗收合格材料，填制入庫憑證，加蓋“收訖”章，登記實物賬，并及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對驗收過程中發現的異常情況，驗收人員應當及時報告部門負責人，部門負責人通知采購部門負責人進行處理。

　　(2)儀器設備采購業務。儀器設備采購環節是醫院商業賄賂的高發環節，國家衛計委2013年制定了《加強醫療衛生行風建設“九不準”》制度，其中第“八不準”明確規定“嚴禁利用職業之便謀取不正當利益，嚴禁接受藥品、醫療器械、醫用衛生材料等醫藥產品生產、經營企業或經銷人員以各種名義、形式給予的回扣，嚴禁參加其安排、組織或支付費用的營業性娛樂場所的娛樂活動。”2015年5月曝出的“西門子行賄千家醫院”事件，即西門子公司及其經銷商通過捐贈醫療設備“免費”的方式，換取醫院在此器材上獨家使用西門子公司開發的化學試劑，醫療設備制造商與經銷商密切合作，通常情況下二者來簽署合同將醫療設備賣給醫院，賄賂事件涉及包括驗血設備在內的多種醫療器材，涉案醫院多達1000家。站在市場競爭的角度，其行為違反了中國《反不正當競爭法》第8條的規定;站在醫院管理角度，之所以發生這樣的事件，無疑暴露出醫院在儀器設備采購內部控制方面的漏洞。因此，儀器設備采購是醫院內部控制的重中之重。BH醫院多年來在儀器設備采購中一直堅持“過程審計、過程監督”，使采購活動透明化、陽光化。具體流程是：成立由審計部門負責人為組長、職工代表為組員的五人審計小組，對于8萬元以上的儀器設備采購活動，由于每次采購儀器設備不同，成立由院領導班子、使用科室負責人、使用科室成員代表、設備科負責人，審計小組、財務科負責人、醫院辦公室負責人、記錄員等構成的XX儀器設備采購工作小組，由使用科室提出儀器設備購買計劃，設備科接到購買計劃后，進行市場調研，論證該項目購買可行性，同時，審計小組也進行市場調研，重點關注設備市場價格，設備品牌與廠家、規格型號等，財務科進行經濟可行性論證;3個部門完成市場調研與可行性論證后，將該項目提交院長辦公會，由院班子討論決定該項目是否進行采購;該項目決定采購后，由設備科與供應商進行初步談判，選定3-5家設備供應商，談判重點是設備的品牌與廠家，設備價格，規格型號，初步報價等;設備科談判結束后，由設備科牽頭，組織召開XX設備采購議標會，參加者有醫院XX設備采購工作小組成員與篩選初定的供應商，會議主要由設備科和審計小組分別匯報前期工作成果，主要有設備品牌，市場最低價、設備性能及售后服務等，這個環節供應商不參與。在工作小組成員對該項目涉及的情況熟悉后，由審計小組審核供應商的資質，符合要求的供應商參與該項目的議標活動，分別由各供應商講解自己的產品，工作小組成員重點關注設備的技術指標、使用方法、售后服務及報價等，待各供應商講解結束后，工作小組成員召開閉門會議，重點是每個成員發表各自的觀點，確定出最終購買的設備品牌與價格，如果未能形成統一意見，宣告此次議標會結束，待進一步考查后，擇期再次召開議標會。如果形成統一意見，則邀請提供符合采購要求(設備品牌與價格)的供應商進行二次報價，以選定品牌和最低價格為標準確定最終達成意向的供應商，設備科對參與的其他供應商從價位和品牌有個排序，作為第二或第三意向候選人。自達成采購意向的一周內，將該項目的整個議標過程及結果在全院范圍內由審計小組成員負責公示，一周之內員工對公示結果沒有不同意見的，一周之后通知供應商簽訂購買合同，整個采購過程全部結束。如果公示期間有不同意見的，根據所提意見的不同，比如對設備價格有異議的，由設備科與達成意向的供應商進行再次談判，如果未達成一致，則由設備科與審計小組選擇第二或第三候選人進行談判，直到達成一致意見，由審計小組再次進行公示。直到沒有意見后再簽訂購買合同。BH醫院的CT、彩超、CR、DR、MRI、全自動生化分析儀等中大型設備，都采用議標競價方式進行采購，形成集體決策意見，由審計小組最終完成該項目的全過程記錄文書，作為檔案予以保留。BH醫院多年來堅持儀器設備公開透明的采購過程，這樣的做法逐漸在供應商的圈子里形成了良好的口碑，供應商也愿意以高質量、低價格、優質的售后服務與醫院合作，實現雙方的穩步發展和共贏。 　　2.BH醫院付款業務內部控制

　　付款是醫院在對采購合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。BH醫院對付款業務有嚴格的規定：所有購進的醫用耗材自發票收到之日起先掛賬3個月，3個月后開始付第一筆款項，以此類推;儀器設備的付款方式在采購合同里有明確的規定，嚴格按照規定時間付款，不允許以任何理由提前付款。具體流程是：采購部門根據合同規定的時間，首先填寫付款申請單，注明付款的事由、申請付款的單位、付款金額、經辦人簽字;然后由主管院長審核簽字;主管院長審核簽字以后，由設備科提交財務部門審核，財務部門根據付款申請，重點審核付款是否符合條件，對符合付款條件的，測算可以付款的資金是否足夠，簽署是否付款的意見;這一環節完成后提交院長審核簽字，院長簽字后由財務部門作出付款計劃書，注明每一筆款項具體的付款時間和金額，最后交由出納按照付款計劃書付款，所有的有約付款都以銀行轉賬支付。

　　三、BH醫院采購業務和付款業務內部控制流程的改進措施

　　1.采購業務內部控制改進措施

　　(1)按照行業“九不準”要求，強化采購領域反商業化賄賂的意識。醫院的商業賄賂行為主要有醫療機構領導及有關工作人員，在藥品、醫用設備、醫用耗材等采購活動中，收受生產、經營企業及其經銷人員以各種名義給予的財物或回扣的行為;醫療衛生機構有關人員在基建工程、物資采購、招標等活動中，收受有關企業和經銷人員給予的各種名義的財物的行為等，在以后的日常工作中，BH醫院紀委部門定期對醫院中層以上干部進行反商業賄賂思想教育，識別各種商業賄賂形式，提高自身防范意識，杜絕商業賄賂事件發生。

　　(2)建立供應商優勝劣汰機制，不斷優化供應商組合。BH醫院目前占用各類供應商資金的周期較長，這就需要穩定與各類供應商的溝通，簡化支付程序，不要人為設置復雜的付款流程;加強信用管理，尤其是加強應收賬款管理，防止壞賬發生;同時針對所在地區醫療市場集同業競爭情報，不斷優化供應商組合。

　　2.付款業務內部控制改進措施

　　(1)加強預付賬款管理。涉及大額或長期的預付款項，定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，對發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

　　(2)充分利用商業信用，努力做到提早收款，延遲付款。建立準入與淘汰制度(產品質量、資金實力等)、提高付款條件(延長付款期，調整月付款總量)。對有約付款在不影響商業信用的前提下，盡量延遲付款，充分發揮資金的使用效益。

　　BH醫院是一家“二級甲等”醫院，屬于企業主辦，其規模與業務量與高一級別的醫院無法相比，但是從醫院管理角度，在內控方面有共同點。內部控制是一個完整的體系，內容龐大而復雜，本文對BH醫院主要業務流程內控方面的分析，并不意味著這樣的內部控制是完美的。本著學習別人的先進管理，改善自己的不足是這篇文章寫作的目的，也希望有對醫院管理有興趣的人士多提意見，批評指正。

　　相信隨著內部控制理論和技術的不斷發展，公立醫院管理水平的不斷提高，必將對公立醫院現行內部控制系統提出更高的要求，促使管理者對公立醫院的內部控制系統不斷地發展和完善。

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　　醫院管理論文發表期刊推薦：《現代醫院管理》辦刊宗旨是：在黨和國家衛生工作方針政策指導下，堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針和理論與實踐相結合的原則，報道探索現代醫院管理理論研究的最新進展、醫院改革和發展建設的實踐創新，為廣大醫院管理工作者以及相關領域人員搭建醫院管理學術交流和醫院信息溝通平臺，推動醫院管理水平進一步提高和醫院管理科學專業的進一步發展。