摘要：企業納稅籌劃本質上屬于財務管理的范疇，納稅籌劃和企業財務管理的目標一致，都是要實現企業的利潤最大化。企業納稅籌劃對財務管理水平提出了更高的要求:企業要有完善的財務、會計制度，賬簿、賬冊、記賬憑證完整;財務管理人員不僅要掌握財務、會計方面的知識，而且也要熟知現行稅法，了解管理學和法律方面的知識。企業財務管理人員在設賬、記賬時要考慮稅法的要求;當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整、正確計稅、正確編報財務報告，并進行納稅申報;尤其需要指出的是要引入時間價值、機會成本、風險等概念，善于進行成本效益分析，科學地判定納稅籌劃的實際可行性。我國企業數量巨大，規模相差懸殊，財務管理水平參差不齊。相當一部分企業尚未設置賬簿或者賬簿、記賬憑證不完善，一些企業甚至做假賬;企業財務管理人員的知識水平和實際操作水平不高，遠不能滿足企業納稅籌劃的要求。有些企業財務管理的信息化水平、會計電算化水平比較低。這些都是企業進行納稅籌劃的制約因素。
納稅籌劃完全是在法律允許的范圍內做出的決定，是稅法賦予企業自主選擇權利的表現。它不僅在形式上有法律條文為依據，實質上也符合納稅立法精神。按征管法規定，我國納稅人主要有以下權利:延期申報、納稅權、依法申請減稅、免稅權、多繳稅款申請退還權、委托稅務代理權、索取完稅憑證權、保密權、申請復議和提起訴訟權等。因此，在理論上講，企業為進行納稅籌劃可在以下幾個方面作自我選擇：一是企業有選擇經營組織形式的權力;二是企業有安排企業財務活動的權力;三是企業有權充分利用國家的納稅優惠政策;四是企業有權選擇遞延納稅。
許多企業領導人員對納稅籌劃存在錯誤認識：有人認為納稅籌劃是國家的征稅計劃，是納稅征管部門的事件，與企業無關;有人認為納稅籌劃“高深莫測”，需要花大量的時間、精力和金錢，與其深究不如集中精力搞好經營，捕捉市場機會;有人認為納稅籌劃就是想方設法偷稅和逃稅，是一種會遭受制裁的違法行為，弄不好會偷雞不成反蝕一把米;還有人認為在“納稅越多越光榮”的大氣候下，通過納稅籌劃減少為國家做貢獻不十分光彩等。產生錯誤認識有多種原因，主要在于對納稅籌劃的宣傳不夠，納稅籌劃的法律概念不明確，對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因所致。由于存在認識上的錯誤，很大程度上影響了企業納稅籌劃的推廣。
我國納稅征管的總體水平在上升，但仍有部分稅務人員的依法行政能力不強:對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠;對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆，只強調納稅人的納稅義務，不注重納稅人的籌劃權利;稅務管理人員依法行政能力不足，造成了涉稅糾紛、訴訟的大量增加，據統計稅務部門的行政訴訟敗訴率是各個行政部門中最高的，過多的訴訟、既降低了政府部門的工作效率，也在一定程度上損害了稅務部門的形象。稅法賦予納稅人的權利能否得到實現，只有在稅務人員的具體執法中才能得到驗證。從這個角度上講，部分稅務人員依法行政能力的欠缺制約了企業納稅籌劃的發展。
通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業納稅籌劃，重點介紹納稅籌劃的概念、特點、原則，介紹納稅籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區別，介紹納稅籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的納稅籌劃的權利。稅務代理中介機構要通過對企業納稅籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而增強企業管理人員的納稅籌劃意識。目前。我國已經確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念，《中華人民共和國納稅征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規定，《征管法》和《刑法》分別對這三種違法犯罪活動作了處罰規定。
稅務人員要樹立為納稅人服務的觀念、提高為納稅人服務的水平。因此，要努力提高納稅服務的方式、內容和手段，為納稅人提供優質的納稅服務作為應盡義務。堅決摒棄“只考慮稅務機關征管，不考慮納稅人負擔”的傳統思維定式，為納稅人提供低成本、高質量和全方位的服務。要推行政務公開，把落實納稅人的知情權。盡可能方便納稅人，減輕納稅人的納稅成本。不斷提高稅務人員的業務水平，依法治稅，為納稅人提供優質服務，要求稅務人員具有較高業務水平。科技的發展推動了納稅事業的發展，也對我國稅務主管機關及其工作人員的依法行政能力提出了更高的要求。稅務人員要注意專業知識的更新，主動學習或接受業務培訓。現階段，稅務機關為了稅務人員能夠更深刻的了解企業會計制度，每周都會開展小企業會計課程班，為稅務人員有效辦公，更好的服務于納稅人提供堅實的基礎。稅務機關也應鼓勵工作人員參加注冊稅務師等各種經濟類職稱、資格考試，通過考試促進人員素質提高。
在企業內部能夠建立完善規范的財務制度，以利于稅務機關進行查賬征收;加強對財務管理人員的稅法知識培訓，使之熟悉現行稅法;加強對財務人員管理學相關知識的教育，使之能夠客觀分析企業的各種風險，進行成本效益分析;提高企業財務管理的信息化水平，時刻關注了解稅法最新法律條文;提高納稅籌劃人員的素質，所以要求納稅籌劃人員不僅具備相當專業的素質，還要具備對于未來前景的預測能力，和對法律的敏感程度，要隨時隨地注意納稅籌劃中的風險防范。
適應“金稅工程”發展的要求，提高企業財務管理的電算化水平，減少手工開具發票的數量;根據電子商務發展的新形勢，提高企業財務管理的信息化水平;通過高校教育，培養大批合格的財務管理后備人才，而經濟類高校則是培養財務管理人才的重要基地。
