摘要：在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)起著重要的作用，他們是單位的的決策制定者和行為引導(dǎo)者。所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，特別是財(cái)務(wù)部門和管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，更應(yīng)該將加強(qiáng)內(nèi)控作為工作的重點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)的作用在于帶動(dòng)工作人員積極參與到內(nèi)部控制中，從而將控制制度落實(shí)到實(shí)際工作中。我國現(xiàn)今的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀要求財(cái)務(wù)部門不斷規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，并將會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等主要內(nèi)容包括在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度中，還要促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的共享化、透明化。這樣才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可信性，同時(shí)單位內(nèi)部還要不斷進(jìn)行交流，以使內(nèi)部控制制度滲透到每個(gè)員工內(nèi)心，這樣才能在實(shí)際工作中落實(shí)到位，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。此外，事業(yè)單位也不能忽略會(huì)計(jì)電算化信息控制工作，相關(guān)技術(shù)操作人員必須不斷加強(qiáng)信息管理軟件控制工作，科學(xué)的安排每個(gè)電算化操作人員的工作任務(wù)，并在操作中進(jìn)行嚴(yán)密的信息操作與控制，還要在信息操作、業(yè)務(wù)查詢、數(shù)據(jù)輸入輸出、文件保存工作中，都嚴(yán)格遵循相互分離的原則，這樣才能真正提高信息控制質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)制度,經(jīng)濟(jì)措施

　　會(huì)計(jì)部門的工作人員必須對(duì)國家財(cái)經(jīng)法律類的規(guī)章制度、以及工作單位的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)支出、業(yè)務(wù)計(jì)劃有系統(tǒng)、詳細(xì)的了解，這樣便于進(jìn)行準(zhǔn)確、可信度高的會(huì)計(jì)核算工作，還能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的把握。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中要嚴(yán)格注意下面幾點(diǎn)：支出憑證可信度低的、違法的一律置之不理;而對(duì)于虛報(bào)、違法嚴(yán)重的原始憑證，不僅不辦理，還要將其扣留，以便向單位領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并在徹查時(shí)有實(shí)際依據(jù)，直接跟蹤到某個(gè)工作人員。有些憑證的記載不夠準(zhǔn)確、詳盡，這就需要及時(shí)駁回憑證，并要求相關(guān)責(zé)任人對(duì)其進(jìn)行完善;對(duì)于偽造賬目、變更賬簿、帳外設(shè)帳、惡意損毀帳薄等惡劣行徑，必須及時(shí)阻止并給予相應(yīng)懲罰;所有的賬款支出必須準(zhǔn)確記錄在案，并且檢測(cè)人員要不定時(shí)的對(duì)這些財(cái)目記錄進(jìn)行核對(duì)。萬一核對(duì)的結(jié)果與實(shí)際不符，則需要依照國家規(guī)定及時(shí)采取相關(guān)措施。當(dāng)某些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)超出會(huì)計(jì)人員的責(zé)任范疇，則需要及時(shí)的向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，以便及時(shí)查明事故原因，并作出應(yīng)對(duì)措施。

　　目前我國大部分事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有具備完善的管理制度，并且相關(guān)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)控制管理工作的認(rèn)識(shí)比較薄弱，在實(shí)施相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，在會(huì)計(jì)預(yù)算中未能進(jìn)行較好的控制，并且缺乏合理的控制能力。同時(shí)部分事業(yè)單位在進(jìn)行資金支出編制時(shí)，常常按照往年資金支出情況進(jìn)行預(yù)算，并未按照單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制，這樣對(duì)事業(yè)單位未來發(fā)展造成較大影響。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制期間，工作人員素質(zhì)較低也是阻礙事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制的關(guān)鍵因素。由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)掌握不夠健全、自身專業(yè)素質(zhì)較低，如有的單位所招聘的部分會(huì)計(jì)人員甚至還未獲得會(huì)計(jì)證等，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。另外隨著我國財(cái)稅制度的不斷深化改革，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)更新自己的專業(yè)知識(shí)，部分員工沒有及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行更新、培訓(xùn)，致使對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只存在片面理解。同時(shí)會(huì)計(jì)人員在工作期間，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作制度開展會(huì)計(jì)核算工作，例如：空白憑證保管制度、票據(jù)、印鑒相互分管制度等，導(dǎo)致部分管理制度沒有完全落實(shí)到實(shí)際工作中。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)給予重視力度，為內(nèi)控工作建立完善的會(huì)計(jì)制度，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)制度的建立，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員要結(jié)合會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)給予建立，為單位未來發(fā)展工作制定有效的控制制度，并明確會(huì)計(jì)員工內(nèi)部控制目標(biāo)，為將來指導(dǎo)工作提供有效的管理措施。構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要求員工嚴(yán)格按照制度開展工作，并將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度切實(shí)的落實(shí)到實(shí)際控制中，嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，并提高財(cái)務(wù)審核監(jiān)管力度，財(cái)務(wù)審核工作要嚴(yán)格按照由下向上的工作流程進(jìn)行審批，這樣才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。

　　有些對(duì)外經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位在謀取企業(yè)利益時(shí)，常常會(huì)把許多非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)無條件轉(zhuǎn)移為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。這種財(cái)產(chǎn)歸屬不分明情況的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)監(jiān)督管理的匱乏，這會(huì)使許多國有資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間的被占用，甚至還會(huì)使資金損毀、流失。此外，這些非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間的歸于單位資產(chǎn)，會(huì)使單位總資產(chǎn)虛高，使信息可信度低。

　　健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作時(shí)有據(jù)可依，大大提高工作效率。同時(shí)，在制定控制制度時(shí)一定要本著以人為本的原則，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)制度真正發(fā)揮作用，真正提高會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任感，還能夠在單位建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門雙管齊下，才能使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量不斷提高，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制向科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。

　　雖然每個(gè)事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，并將財(cái)務(wù)核算工作交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，該部門的建立對(duì)員工日常工作起到領(lǐng)導(dǎo)作用，同時(shí)也是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的直屬部門，員工工作的任務(wù)要對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)自己負(fù)責(zé)。但上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只對(duì)財(cái)務(wù)核算部門人員的從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)資格證、技能訓(xùn)練等各個(gè)方面給予相應(yīng)管理，并沒有直接對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)管理。從而引發(fā)較多事業(yè)單位中的工作人員抱著利益的目的去做“假賬，假數(shù)據(jù)”，存在僥幸心理進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，最后導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)造假、核對(duì)不清晰的現(xiàn)象。

　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施期間，未能按照單位實(shí)際情況去建立相關(guān)評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)機(jī)制，在檢查、監(jiān)管、控制、評(píng)價(jià)期間只重視形式，未能落實(shí)到實(shí)際工作中，導(dǎo)致形成與會(huì)計(jì)職業(yè)不相符合的職務(wù)，對(duì)管理部門缺乏約束力度，致使各控制部門、員工之間不能作為相互制衡的作用，甚至出現(xiàn)出納兼職等現(xiàn)狀。而部分會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行工作期間未能按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作，并且其作用只停留在付款、核算工作中，對(duì)事業(yè)單位中相關(guān)決定、開展的措施還未獲得了解，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行管理監(jiān)督，同時(shí)在監(jiān)督期間缺乏健全的財(cái)務(wù)控制制度，導(dǎo)致監(jiān)督工作散漫、不切實(shí)際。

　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)給予重視，只有具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)才能貫徹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所包含的內(nèi)容較多，所以作為單位相關(guān)管理人員以及財(cái)務(wù)控制管理人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，首先從思想意識(shí)的角度提高內(nèi)部控制意識(shí)，并給予相關(guān)內(nèi)部控制措施，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度、完整性，保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)控的保障措施能順利進(jìn)行，同時(shí)還能提高相應(yīng)規(guī)章制度實(shí)施的有效性以及合理性。與此同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)在內(nèi)部提高員工的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，讓工作人員意識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性，并通過媒體宣傳、海報(bào)宣傳等提高員工內(nèi)控意識(shí)，這樣不僅有利于提高員工工作意識(shí)，還能加強(qiáng)工作管理質(zhì)量，確保每位員工、工作人員都了解到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性以及進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)措施。通過這一系列方式，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門樹立財(cái)務(wù)控制管理意識(shí)，讓工作人員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要性。

　　如想確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以有效進(jìn)行，前提是要確保員工具備較強(qiáng)的專業(yè)操作能力以及高素質(zhì)管理能力，這樣才能確保會(huì)計(jì)工作的有效性。一個(gè)具備較強(qiáng)專業(yè)操作能力和較好工作素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍，才可以確保內(nèi)控工作順利進(jìn)行，并確保內(nèi)控控制措施有效實(shí)施，同時(shí)還能將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制以及其監(jiān)督能力充分表現(xiàn)出來。會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制工作期間既是被控制的主體同時(shí)也是實(shí)施內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，在開展工作期間不但要具備較強(qiáng)的工作能力，還要具備過硬的專業(yè)操作技術(shù)，員工在進(jìn)行內(nèi)部控制工作期間要熟悉事業(yè)單位內(nèi)部工作流程，并具備良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理能力，與此同時(shí)，在目前現(xiàn)代社會(huì)中還應(yīng)具備高尚的職業(yè)道德觀以及法律觀念。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人會(huì)員工作能力最快措施是在招聘員工期間要嚴(yán)格把關(guān)，重視員工整體質(zhì)量，要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員質(zhì)量負(fù)責(zé)，不能以權(quán)謀私，收受賄賂，應(yīng)通過公平競(jìng)爭(zhēng)給予招聘人員機(jī)會(huì)，對(duì)工作能力較強(qiáng)的員工給予崗位任用。由于我國科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)加強(qiáng)員工專業(yè)技術(shù)能力，對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員教育培訓(xùn)力度。通過讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到《事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法》等加強(qiáng)員工工作能力，并提高會(huì)計(jì)人員內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)以及控制能力。