摘要：房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展深刻影響著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，是支撐市場經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn)的重要因素。然而當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正在面臨財務(wù)運用方面的困境，因此有必要改進(jìn)所得稅稅務(wù)籌劃，增加稅收獲利。基于此，本文首先闡述了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義與其意義，分析了當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用現(xiàn)狀，隨后提出了改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃財務(wù)運用的有效策略，以此僅供相關(guān)人士交流參考。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);所得稅;稅務(wù)籌劃;財務(wù)運用

　　稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)維持日常運轉(zhuǎn)不可缺少的策略之一，亦是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對財務(wù)運用困境的重要出口，稅務(wù)籌劃的有效性對企業(yè)盈利有著重要影響。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅工作繁雜的情況下，各房地產(chǎn)商應(yīng)了解、掌握國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，熟悉各項要求與標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)自身情況進(jìn)行合理分析，權(quán)衡利弊，從而制定出合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略與方案，促進(jìn)企業(yè)自身稅收獲利增加，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義和意義

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵企業(yè)所得稅，作為國家企業(yè)利潤分配的調(diào)控手段，對國家境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收稅款1。企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的活躍分子，在享受國家市場資源的同時，理應(yīng)繳納相關(guān)稅費2。而房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，是指在遵守國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的條件下，在法律導(dǎo)向的指引下，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展情況，提前選擇、調(diào)整適合自身的納稅方案，精心籌劃企業(yè)自身在投資、生產(chǎn)經(jīng)營、理財?shù)仍诙愂丈系牟呗裕詫崿F(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

　　(二)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

　　(1)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)加強(qiáng)對所得稅的稅務(wù)財務(wù)籌劃，有利于提高內(nèi)部管理水平。由于進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)需要對多方面要素進(jìn)行綜合考慮，如企業(yè)所得稅特點、金額，企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)的營收狀況等，這些因素都會對企業(yè)稅務(wù)籌劃的實行產(chǎn)生或大或小的影響5]。而為了甄選出滿意的經(jīng)營方案，企業(yè)必然會對各因素優(yōu)化考慮，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部不足并不斷完善內(nèi)部管理，推動企業(yè)向前發(fā)展。

　　(2)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在稅收策略方面并非沒有盈利回轉(zhuǎn)的余地。在遵循國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的同時，企業(yè)可以通過合法籌劃，實現(xiàn)有效避稅。企業(yè)首先要積極履行納稅義務(wù)，遵守納稅要求，熟悉稅收優(yōu)惠政策，同時根據(jù)自身經(jīng)營精心策劃銷售、開發(fā)策略，以及經(jīng)營策略，實現(xiàn)適當(dāng)合法避稅。而企業(yè)的稅收支出減少，必然可以減輕企業(yè)稅收壓力，從而增加經(jīng)濟(jì)收益。

　　(3)提高企業(yè)品牌聲譽(yù)。當(dāng)前房地產(chǎn)市場競爭激烈，在服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量共同優(yōu)化的同時，企業(yè)品牌形象與聲譽(yù)在競爭中變得越來越重要[1)，良好的品牌聲譽(yù)與形象是企業(yè)有力的競爭資源，不僅有利于吸引新顧客，也有利于穩(wěn)定忠實客源。企業(yè)要提高自身品牌聲譽(yù)，需要從各方面日積月累，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)聲譽(yù)的手段之一。合法合理的納稅，不偷稅漏稅，積極為國家經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)，有利于贏得大眾信任，獲得品牌聲譽(yù)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃情況分析

　　(一)稅務(wù)籌劃意識不足

　　國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，還缺乏足夠的意識，沒有認(rèn)識到納稅籌劃的真正含義以及其作用，沒有深入了解、研究納稅政策，沒有意識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性。企業(yè)只重視與稅收部門關(guān)系的交好，以期被動降低稅負(fù)，甚至進(jìn)行一些謊報收入、偷稅、漏稅等違規(guī)操作。

　　(二)稅務(wù)籌劃人員能力不足

　　房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作繁雜且專業(yè)，工作人員不僅需要對稅收政策了如指掌，透析各項優(yōu)惠內(nèi)容，還需熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況。當(dāng)前我國許多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不僅專業(yè)知識不足，且缺乏有效的培訓(xùn)，難以為企業(yè)謀劃出有效的稅務(wù)措施，甚至為減少稅收成本，而做出一些違規(guī)行為，成為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的阻礙。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)策略

　　(一)健金財務(wù)管理，促進(jìn)財務(wù)管理水平提升財務(wù)管理工作影響著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效率，也影響著企業(yè)稅收獲利情況。高效、科學(xué)的財務(wù)管理工作，對于提升管理運營水平與稅收管理水平都有重要作用，是完善稅收籌劃的重要手段之一。稅收與財務(wù)相互影響，聯(lián)系緊密，要想實現(xiàn)規(guī)避部分企業(yè)所得稅稅收，必須要有科學(xué)合理的財務(wù)規(guī)劃做支撐。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展運營情況，在確保合法合理的前提下，制定出科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃，充分發(fā)揮出財務(wù)管理在企業(yè)各環(huán)節(jié)中橋梁的作用，為企業(yè)其他各發(fā)展策略提供強(qiáng)大的發(fā)展活力。需要注意的是，稅收避稅措施應(yīng)以內(nèi)部財務(wù)與經(jīng)營兩種管理為基礎(chǔ)，要保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算的規(guī)范性，保證財務(wù)運轉(zhuǎn)的健康發(fā)展。

　　(二)合法避稅，增加稅收獲利

　　科學(xué)合法的避稅措施，是增加企業(yè)稅收利益的重要途徑之一。作為稅收籌劃的重要手段，合理避稅在眾多房地產(chǎn)企業(yè)都有體現(xiàn)，要做好合理避稅，必須要對國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)有一個較好地掌握，熟悉其中的法律條文，從而在不違反法律規(guī)范的同時，可以實現(xiàn)規(guī)避部分銷售、開發(fā)環(huán)節(jié)中的稅收的目的，并實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的增加。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是各房地產(chǎn)企業(yè)必須熟悉、掌握的法律合理規(guī)范，只有明確掌握相關(guān)法律，房地產(chǎn)企業(yè)才能根據(jù)規(guī)定條件合理避稅，制定符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展得、合法合理的稅收管理政策，不至于誤入歧途，埋下經(jīng)濟(jì)甚至法律上的安全隱患。

　　(三)準(zhǔn)予扣除項目的納稅籌劃

　　成本問題是每一個企業(yè)都無法避免的問題，處理好成本這項財務(wù)內(nèi)容，不僅有利于減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)利益，同時也有利于提高企業(yè)的市場競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)在成本納稅籌劃上，要從預(yù)計值和固定資產(chǎn)使用年限著手。對于固定資產(chǎn)使用年限，企業(yè)可在稅收法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)下適當(dāng)減少年限，從而達(dá)到前移前期成本，后移會計收益的目的，為企業(yè)爭取無償資金的支持。在業(yè)務(wù)宣傳與招待費用成本上，二者模糊的區(qū)分界線可以被利用來平分支出，確保在年度繳稅之前可以將其除去，而在企業(yè)處于免稅或是虧損狀態(tài)時，房地產(chǎn)商要注意做好折舊準(zhǔn)備。

　　(四)對收入總額進(jìn)行納稅籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)要想稅務(wù)籌劃，可以從分階段開發(fā)房地產(chǎn)以及推遲納稅時間進(jìn)行完善。企業(yè)若能明確自己的房地產(chǎn)項目進(jìn)展?fàn)顩r，清楚整個工期所需時間，預(yù)計完工時間以及企業(yè)的資金狀況。那么可以視情況適當(dāng)?shù)耐七t納稅的期限，爭取額外的時間來為緩解企業(yè)的資金壓力，增加企業(yè)資金運營的健康性。此外，由于房地產(chǎn)項目的開發(fā)時間長、回資慢、投資大，導(dǎo)致部分房地產(chǎn)企業(yè)不得不通過貸款來開展相關(guān)房地產(chǎn)項目，這也為項目后期埋下一下經(jīng)濟(jì)隱患，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。因此，分期開發(fā)房地產(chǎn)項目，有利于減少甚至避免貸款損失，還有利于推遲納稅期限。四、結(jié)語

　　稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)為應(yīng)對財務(wù)運營問題的合法經(jīng)營手段，是企業(yè)在日漸激烈的市場競爭中謀求生存與發(fā)展的重要舉措。在遵循國家法定稅收條例與要求的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)可合理調(diào)整自身稅收籌劃方案，精心策劃各項財務(wù)活動、經(jīng)營活動，正確報備成本與之處，通過合理避稅，健全財務(wù)管理，對收入總額進(jìn)行科學(xué)納稅籌劃，并準(zhǔn)予扣除項目等措施，促進(jìn)自身稅收盈利的增加，實現(xiàn)利潤目標(biāo)。

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文章名稱： 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用分析

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