【摘要】 21世紀全球掀起了新一輪的技術革新浪潮，人工智能逐漸脫離了實驗室，向社會經濟發展各領域不斷滲透。機器翻譯、語音識別、自然語言處理等一系列人工智能技術的推廣應用給社會經濟各領域帶來了顛覆性的改變，審計行業也因此受到了前所未有的沖擊，傳統審計模式的弊端漸顯，已無法滿足現代審計的需求，因而充分把握人工智能技術，加快推進智慧審計平臺的建設進程成為現階段審計工作的重中之重。文章在探討智慧審計業務流程的基礎上，結合人工智能技術對智慧審計平臺進行設計，并提出了具體的應用保障建議，以期對智慧審計的開展起到一定的推動作用。

　　【關鍵詞】 智慧審計;人工智能技術;智慧社會

　　一、引言

　　黨的十九大報告提出建設智慧社會，這是科學判斷信息社會發展趨勢作出的戰略部署。審計是經濟社會發展的免疫系統，承擔著監督管理的重要職責，審計的發展和智慧社會的健康發展緊密相連。隨著信息技術的不斷發展，審計人員在開展工作的過程中需要面對形式更加多樣、種類繁多且結構復雜的海量數據，而且智慧社會強調智能化、網絡化、數字化以及社群的互助與合作，在此背景下，傳統審計模式的弊端逐漸顯現，已經無法滿足現代審計的要求，而且難以適應新的社會形態，可能會對智慧社會的發展造成阻礙。審計面臨著轉型的壓力，智慧審計的建設和發展開始受到越來越多的關注。近年來，人工智能在多方面取得了突破性進展，正逐漸向社會經濟發展各領域滲透，審計也不可避免地會受到其影響。語音識別、神經網絡、專家系統、可視化分析、網絡爬蟲、文本挖掘等一系列人工智能技術的綜合應用可以將人類活動嵌入自動化中，代替審計人員完成大部分基礎性工作，減少審計人員機械勞動的時間，不僅能夠使審計工作更加高效，而且可以大大提高審計的智能化水平。因此，本文以人工智能技術為基礎，設計了一個更加智能、快捷和簡便的智慧審計平臺，以期為智慧審計的建設和應用提供新思路，進一步促進我國智慧社會的發展。

　　二、智慧審計的興起及業務流程

　　(一)智慧審計的興起。隨著互聯網技術的發展以及大數據時代的到來，涌現出了許多數據中心和信息基礎平臺，許多新型產業得以發展，而傳統產業則面臨轉型升級。與此同時，新型智慧城市發展理念創新形成了一種新的社會形態，即智慧社會。該社會形態以人工智能、物聯網、云計算等技術為基礎，具備智能化、網絡化以及數字化特征，是實現農業現代化、城鎮化、信息化以及新型工業化共同發展的基本載體。為適應新的社會形態，進一步加大智慧社會建設力度，政府部門開始大力推行智慧治理。作為社會治理的重要監督環節，傳統審計模式已經無法適應智慧治理，勢必要邁出新的一步，在此背景下，智慧審計模式應運而生，并逐漸成為未來審計發展的主流形式。魯清仿等(2018)提出，將眾多審計人員的智慧集為一體、使計算機自動按照人的意志智能分析審計數據、實現審計目標的過程即為智慧審計[1]。與傳統審計模式相比，智慧審計模式更加高效、智能，而且可以大大提高審計的準確度，運用前景廣闊。

　　(二)智慧審計業務流程。隨著可視化分析、音頻處理、自然語言處理、文本挖掘、視覺識別等一系列人工智能技術的不斷發展和應用，給審計行業造成了巨大沖擊，傳統審計模式的弊端漸顯，人機協同將成為審計未來的發展趨勢。本文的研究主要從政府審計維度展開，重復性和特殊性審計業務是智慧審計業務的兩個類別，在充分融合了人工智能技術的審計平臺中，智慧審計業務流程將發生一定程度的改變，逐漸實現自動化和程序化，較以往更加高效。以下對不同類別審計業務流程進行闡述。

　　1.重復性審計業務流程。

　　(1)計劃環節。被審計單位的政策、行業、管理、業務等數據中以及社交網絡、門戶網站、媒體資訊中均隱含著較多的信息，借助人工智能技術對上述信息進行匯總、歸類、分析，可以對群眾反映強烈、問題嚴重、金額巨大、疑點較多的審計事項進行初步篩選，并自動確定重點審計范圍，從而有效緩解審計時間、經費、人力資源緊張的問題。在制定具體審計項目計劃之前，針對篩選出的事項和重點審計范圍，審計機構還需借助人工智能技術再次實施分析確認，以防止出現同時開展多項審計以及重復審計的問題。

　　(2)實施環節。該環節主要包括審計工作底稿、具體實施方案、通知書的編制等工作，在應用人工智能技術的基礎上，上述內容均能夠自動生成。例如，數據庫中存有與審計項目相關的各項法律法規，工作人員在錄入審計過程中發現的各項問題之后，通過對關鍵詞進行檢索，兩者將自動發生關聯，從而形成工作底稿。此外，審計過程中所有的記錄數據均處于人工智能的連續控制監測下，可以有效避免審計證據被篡改、數據完整性受損等問題。

　　(3)成果生成環節。借助人工智能技術對審計工作底稿、取證單、實施方案間的聯系進行自動分析，及時發現工作底稿與取證單之間定性信息、數據、問題等不相符以及方案中的問題沒有得到落實的現象，并出具涵蓋審計建議、問題、項目基本情況的審計報告。之后由相關工作人員對報告實施審核，在確認報告合理性的基礎上，借助服務器向被審計單位傳送審計整改意見，要求其在規定期間內整改并采用計算機圖形、圖像處理技術對相關資料和數據進行上傳。此外，為確保被審計單位嚴格落實整改要求，審計方還需在線實時跟蹤。

　　2.特殊性審計業務流程。無審計項目安排卻主動開展、臨時交辦或采用特定方式的審計業務均屬于特殊性審計業務，如群眾舉報經濟事項核查、上級組織的土地出讓專項審計、領導干部經濟責任審計等。該類審計業務的流程主要包括：首先，由管理人員依據專項審計具體事項或疑點對審計任務實施分工，相關依據可以借助人工智能技術進行確定和自動篩查。其次，借助服務器將分工安排傳送給審計人員和業務部門，由業務部門在平臺中輸入審計疑點和分工信息，在此基礎上，平臺借助人工智能技術自動生成實施方案，然后由業務部門將方案提交給上級領導進行審批。再次，在取證單中輸入審計實施過程中發現的問題，形成工作底稿。最后，將工作底稿、取證單、實施方案等資料進行對接分析后直接輸出審計成果，如綜合報告、審計專項報告等，然后由專門的工作人員對其進行審核，并經平臺提交給上級審計機關、政府和黨委有關部門。

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