論文摘要：據(jù)時代周報記者調(diào)查，目前淘寶上大部分職業(yè)賣家的個人網(wǎng)店，不少都聲稱可以出具正規(guī)發(fā)票，因為他們當(dāng)中一部分是，實體轉(zhuǎn)線上銷售。比如一些實體店將貨品放到網(wǎng)上銷售，也有一部分專門做代理的賣家是通過實體店拿貨。但如果買家提出開具發(fā)票的話，一般價格都要上浮7%—12%。

　　《稅務(wù)研究》是中國稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊。雜志刊登了許多當(dāng)代中國稅收理論研究領(lǐng)域品位高、理論性學(xué)術(shù)性強、質(zhì)量高、具有權(quán)威性的文章;并注意發(fā)揮其群眾性學(xué)術(shù)交流園地的作用，推動群眾性稅收理論研究的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領(lǐng)域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會的視角來研究稅收中的一些問題。

　　“大型電商可能更希望全面征稅，因為全面征稅可以提升它們的競爭力。但征稅對于個人網(wǎng)店來說，可能是一場生死劫。”一位大型電商企業(yè)人士向時代周報記者表示。

　　近日有消息稱，國家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，并專門成立課題組，研究對電子商務(wù)進行有效稅收征管的政策方案。同時，目前我國多家電商企業(yè)逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。

　　電子商務(wù)已經(jīng)是我國商業(yè)的重要一塊。中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達到3.02億人，同比增長24.7%;電子商務(wù)交易額突破10萬億元，同比增長26.8%。而同年美國網(wǎng)絡(luò)零售額僅2620億美元，我國已超過美國，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場。

　　不過，由于電子商務(wù)與傳統(tǒng)零售業(yè)不同，使得全面征稅一直難以推行，除了B2B、B2C以外，大量C2C網(wǎng)店的監(jiān)管、稅務(wù)長期處于真空狀態(tài)。但這也使得電子商務(wù)得到一段高速發(fā)展的空間，但現(xiàn)在電商的交易額已經(jīng)達到了空前的規(guī)模，粗獷、野蠻式的發(fā)展似乎已經(jīng)到了盡頭。

　　C2C征稅范圍難以明確

　　據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測，目前國內(nèi)已有包括京東、蘇寧易購、亞馬遜中國、聚美優(yōu)品、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、1號店、國美在線、唯品會、銀泰網(wǎng)、凡客V+、走秀網(wǎng)等十余家第三方平臺型B2C(商家對消費者)電商網(wǎng)站，其賣家均已在工商部門注冊，并正常納稅。而淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等C2C(消費者對消費者)平臺上的中小賣家，由于絕大部分為個人網(wǎng)店，因此長期沒有被納入征稅范疇。

　　事實上，電子發(fā)票跟中小電商征稅完全是兩回事。一位大型電商企業(yè)負責(zé)人告訴時代周報記者，電子發(fā)票更多是一種稅務(wù)憑證的創(chuàng)新，當(dāng)然存在為以后電商全面征稅鋪路的可能性，但目前電商征稅的結(jié)構(gòu)將會延續(xù)一段時間。

　　電子商務(wù)一般分為B2B(企業(yè)對企業(yè))、B2C(企業(yè)對個人)和C2C(個人對個人)三種模式。B2B平臺以阿里巴巴等為代表、B2C以京東、亞馬遜等為代表，而C2C則以淘寶、拍拍等為代表。前面兩者以企業(yè)未結(jié)算單位，在企業(yè)注冊成立之時，肯定已經(jīng)完備了稅務(wù)流程，可以向企業(yè)或者個人出具發(fā)票，它們都在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下，各種稅款肯定都會按法律法規(guī)報交。

　　因此目前唯一存在爭議的只有C2C模式。由于C2C模式在誕生之時就是以個人名義成立，絕大部分都沒有經(jīng)過工商注冊，也沒有稅務(wù)機關(guān)登記，因此C2C平臺的稅收一直處于真空狀態(tài)。不過，真的要對C2C網(wǎng)店征稅，也并不容易。

　　“C2C網(wǎng)店征稅范圍的界定是一個很大的問題。比如，個人出讓自用的二手、閑置物品，并不屬于經(jīng)營行為，但在平臺上，他們往往會跟網(wǎng)店的概念混在一起。雖然現(xiàn)在平臺商已經(jīng)有意識去區(qū)分，但實際操作上依然存在不少困難。”上述電商負責(zé)人表示。

　　另外，除了沒有工商注冊以外，大部分C2C網(wǎng)店也沒有實體店、經(jīng)營數(shù)據(jù)，而且分布區(qū)域極廣，這給工商、稅務(wù)“實體化”“屬地化”的監(jiān)管部門工作帶來巨大挑戰(zhàn)。“征稅只能依靠平臺來配合，但工商監(jiān)管目前依然離不開實體化操作，如果對C2C網(wǎng)店要征稅就需要制度、監(jiān)管上的創(chuàng)新。其實，電子發(fā)票已經(jīng)是一種進步，一方面規(guī)范了電商交易，另一方面為監(jiān)管提供客觀依據(jù)，促進電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。”一位電商分析師對時代周報記者表示。

　　據(jù)了解，國家稅務(wù)總局、國家工商總局、商務(wù)部、外匯管理局、海關(guān)總署等多部門目前均在研究電子商務(wù)發(fā)展相關(guān)配套課題。

　　今年3月份，兩會新聞中心舉行的網(wǎng)絡(luò)訪談上，商務(wù)部電子商務(wù)司副司長張佩東在回答網(wǎng)友關(guān)于個人網(wǎng)店的征稅問題時表示：依法納稅是每個公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，稅法對傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)是統(tǒng)一適用的。相關(guān)部門一直在關(guān)注這個問題，并在積極研究對策。

　　未繳稅達百億規(guī)模?

　　據(jù)中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示，2013年美國網(wǎng)絡(luò)零售額達2620億美元，目前我國已超過美國，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)交易市場。2013年，我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達到3.02億人，同比增長了24.7%;我國電子商務(wù)交易額突破10萬億元，同比增長26.8%。其中，網(wǎng)絡(luò)零售市場交易額規(guī)模超過1.85萬億元，同比增長41.2%，占社會消費品零售總額的比重達到7.8%。按此估算，C2C商家全年未繳稅金額達百億元。但是對于未繳稅達百億的估算，不少電商人士卻認為有點夸張。“首先，由于缺乏統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以個人銷售限制、二手的非專業(yè)網(wǎng)店交易額有多大是一個疑問。其次，現(xiàn)在職業(yè)的個人網(wǎng)店在擴大規(guī)模后大多會轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營，進行工商注冊依法納稅。目前，如果要對C2C網(wǎng)店征稅，應(yīng)該將這兩部分的交易量分開來統(tǒng)計。”上述電商企業(yè)負責(zé)人稱。財政部最新公布的數(shù)據(jù)，2014年1-6月份，全國稅收總收入是6.4萬億。預(yù)計全年可能整個稅收達13萬億。有業(yè)內(nèi)人士表示，“即使按照網(wǎng)店未繳稅百億元的規(guī)模來計算，這部分稅額只是一個零頭而已，但現(xiàn)在社會上依靠網(wǎng)店創(chuàng)業(yè)的人員卻不計其數(shù)，僅淘寶上就有數(shù)以萬計的C2C網(wǎng)店，一旦全面嚴格征稅，可能將影響這些網(wǎng)店的生存。”

　　“網(wǎng)店對就業(yè)分流起到了很大的作用，針對以網(wǎng)店為職業(yè)的個人賣家，相關(guān)部門是否應(yīng)該考慮采取一定的補貼、減免措施?一方面可以加強監(jiān)管，保證消費者權(quán)益，另一方面可以鼓勵那些信譽良好、正規(guī)的網(wǎng)店進一步發(fā)展。”上述電商企業(yè)負責(zé)人稱。

　　中小網(wǎng)店生死劫?

　　“淘寶上的商品價格利潤相差較大，毛利率不一樣，即使征稅，對個人網(wǎng)店的影響也不能一概而論。對于毛利率高的商品，尤其是那些與B2C差距拉得比較大的，比如手機周邊配件、服裝等，影響不會很大。但對于價格透明的產(chǎn)品，提高10%的價格，C2C網(wǎng)店基本上就沒有競爭力，本來很多網(wǎng)點就是靠著10%左右的價差與京東這類B2C在競爭。”上述點上分析師稱。

　　淘寶一家信譽達到皇冠的手機配件的網(wǎng)店賣家認同上述的說法，他告訴時代周報記者，“其實，我們在開店之初已經(jīng)注冊了公司，每月也會繳稅。10%的稅負會對經(jīng)營產(chǎn)生一定的壓力，但可以通過其他方式節(jié)省下來，利潤少一點而已。”

　　事實上，網(wǎng)店征稅從2012年淘寶交易量突破萬億開始，就成了關(guān)注的焦點。去年五六月份，根據(jù)淘寶商盟曾發(fā)出的一條信息透露，淘寶公司類網(wǎng)店的數(shù)據(jù)已經(jīng)開始被采集，等到公司類數(shù)據(jù)采集基本完畢之后，皇冠級和納稅要求比較符合的個人網(wǎng)店數(shù)據(jù)也將被采集。整個調(diào)查實施工作主要是通過先采集，然后約談查賬，最后補稅的流程來執(zhí)行的，預(yù)計等到這三大流程執(zhí)行完畢之后，淘寶網(wǎng)店征稅事件將以部分網(wǎng)店征稅的方式收尾。

　　《稅務(wù)研究》雙核心期刊論文投稿注意事項

　　1.來稿要求論點明確、數(shù)據(jù)可靠、邏輯嚴密、文字精煉，每篇論文必須包括題目、作者姓名、作者單位、單位所在地及郵政編碼、摘要和關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和第一作者及通訊作者(一般為導(dǎo)師)簡介(包括姓名、性別、職稱、出生年月、所獲學(xué)位、目前主要從事的工作和研究方向)，在文稿的首頁地腳處注明論文屬何項目、何基金(編號)資助，沒有的不注明。

　　2.論文摘要盡量寫成報道性文摘，包括目的、方法、結(jié)果、結(jié)論4方面內(nèi)容(100字左右)，應(yīng)具有獨立性與自含性，關(guān)鍵詞選擇貼近文義的規(guī)范性單詞或組合詞(3～5個)。

　　3.文稿篇幅(含圖表)一般不超過5000字，一個版面2500字內(nèi)。文中量和單位的使用請參照中華人民共和國法定計量單位最新標準。外文字符必須分清大、小寫，正、斜體，黑、白體，上下角標應(yīng)區(qū)別明顯。

　　4.文中的圖、表應(yīng)有自明性。圖片不超過2幅，圖像要清晰，層次要分明。

　　5.參考文獻的著錄格式采用順序編碼制，請按文中出現(xiàn)的先后順序編號。所引文獻必須是作者直接閱讀參考過的、最主要的、公開出版文獻。未公開發(fā)表的、且很有必要引用的，請采用腳注方式標明，參考文獻不少于3條。

　　6.來稿勿一稿多投。收到稿件之后，5個工作日內(nèi)審稿，電子郵件回復(fù)作者。重點稿件將送同行專家審閱。如果10日內(nèi)沒有收到擬用稿通知(特別需要者可寄送紙質(zhì)錄用通知)，則請與本部聯(lián)系確認。

　　7.來稿文責(zé)自負。所有作者應(yīng)對稿件內(nèi)容和署名無異議，稿件內(nèi)容不得抄襲或重復(fù)發(fā)表。對來稿有權(quán)作技術(shù)性和文字性修改，雜志一個版面2500字，二個版面5000字左右。作者需要安排版面數(shù)，出刊日期，是否加急等情況，請在郵件投稿時作特別說明。

　　8.請作者自留備份稿，本部不退稿。

　　9.論文一經(jīng)發(fā)表，贈送當(dāng)期樣刊1-2冊，需快遞的聯(lián)系本部。

　　10.請在文稿后面注明稿件聯(lián)系人的姓名、工作單位、詳細聯(lián)系地址、電話(包括手機)、郵編等信息，以便聯(lián)系有關(guān)事宜。