摘要：稅收分為國(guó)稅和地稅。地稅又分為：資源稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。稅收主要用于國(guó)防和軍隊(duì)建設(shè)、國(guó)家公務(wù)員工資發(fā)放、道路交通和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。

　　關(guān)鍵詞：稅收,經(jīng)濟(jì)發(fā),經(jīng)濟(jì)師論文

　　國(guó)家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭(zhēng)，從而監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向，維護(hù)社會(huì)生活秩序。

　　稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng);調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定;體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整;合理調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕;維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外開放等。

　　一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)

　　(一)現(xiàn)代管理理念

　　現(xiàn)代管理理論認(rèn)為,一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的,管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。

　　西方關(guān)于人性的傳統(tǒng)基本假設(shè)為“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),認(rèn)為:人是理性的,每個(gè)人都能通過成本收益或趨利避害的原則來對(duì)其所面臨的一切機(jī)會(huì)和目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段進(jìn)行優(yōu)化選擇;人是“自私自利”的,總是在一定的約束條件下追求個(gè)人利益最大化。

　　根據(jù)這一傳統(tǒng)的人性假設(shè)。管理學(xué)家麥格雷戈于1957年在其《企業(yè)中人的因素》一文中提出了X理論。X理論認(rèn)為人天生是好逸惡勞,沒有雄心壯志的。寧愿受到指揮,要求安全高于一切。因此,必須對(duì)大多數(shù)人實(shí)行強(qiáng)制的監(jiān)督指揮和用懲罰作為威脅,迫使他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)組織目標(biāo)做出適當(dāng)?shù)呐ΑＴ诖嘶A(chǔ)上,x理論認(rèn)為多數(shù)人不能自我管理,需要另外的少數(shù)人從外部施加壓力。在管理實(shí)踐上,x理論強(qiáng)調(diào)強(qiáng)硬管理的權(quán)威性和服從性。在管理方法和措施上,X理論強(qiáng)調(diào):管理的重點(diǎn)是計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制,基本上不考慮人的感情和道義上的責(zé)任;管理工作只是管理者的責(zé)任,是少數(shù)人的事情,被管理者的任務(wù)是聽從管理者的指揮,服從管理,而無權(quán)參與管理;為了加強(qiáng)管理,需要制訂各種嚴(yán)格的規(guī)章制度。實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度;通常的激勵(lì)措施是金錢刺激加嚴(yán)厲懲罰。傳統(tǒng)的管理組織結(jié)構(gòu)、管理政策、措施和計(jì)劃都反映了上述假設(shè)。

　　然而基于X理論的管理理念在實(shí)踐過程中的效果并不盡如人意,這使麥格雷戈認(rèn)識(shí)到,傳統(tǒng)的指揮和控制的管理理念已不再適用于現(xiàn)代管理實(shí)踐,因此,需要一種對(duì)人進(jìn)行管理的不同的理論,從而提出他的新理論——Y理論。

　　Y理論認(rèn)為:人并非天生就厭惡工作,因?yàn)樵诠ぷ髦邢捏w力和智力就像游戲、娛樂或休息一樣自然;人們?cè)谧约簩?duì)目標(biāo)負(fù)有責(zé)任的工作中能夠?qū)崿F(xiàn)自我指揮和自我控制,而外部控制和懲罰只是迫使人們努力實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的各種手段之一;絕大多數(shù)人都具備做出正確決策的能力,而不僅僅管理者才具備這一能力;在一定條件下。人不僅能夠?qū)W會(huì)接受責(zé)任,而且能夠?qū)W會(huì)主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任,而逃避責(zé)任、缺乏進(jìn)取心、強(qiáng)調(diào)安全感一般只是經(jīng)驗(yàn)的結(jié)果;在現(xiàn)代工業(yè)社會(huì),許多人對(duì)組織具有相當(dāng)高的想像力,人的智力潛力僅僅利用了一部分。在這些假設(shè)下,Y理論認(rèn)為人的自我成長(zhǎng)和發(fā)展是完全可能的。通過組織一體化原則,創(chuàng)造一種條件,使組織成員通過努力爭(zhēng)取組織的和自我的成功,以最好地實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)。因此,Y理論主張的管理方法和措施有:管理者的工作重點(diǎn),要從控制人轉(zhuǎn)移到創(chuàng)造一種適宜的條件和環(huán)境,使人們?cè)谶@種環(huán)境下能充分發(fā)揮自己的潛能,以充分實(shí)現(xiàn)自我;管理者的職能和任務(wù)應(yīng)當(dāng)從單純的指揮者,轉(zhuǎn)移到成為幫助人們實(shí)現(xiàn)自我的良師益友,為發(fā)揮人們的才干創(chuàng)造良好的條件,減少人們?cè)趯?shí)現(xiàn)自我中的障礙;獎(jiǎng)勵(lì)方式從強(qiáng)調(diào)來自外部的獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)變到強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　Y理論與X理論的主要區(qū)別在于,X理論強(qiáng)調(diào)外來的控制,而Y理論則側(cè)重強(qiáng)調(diào)被管理者的自我控制和自我管理。由于X理論把人們的行為過分一般化、簡(jiǎn)單化了。因此,Y理論的貢獻(xiàn)在于提出了能提高管理者目標(biāo)和被管理者目標(biāo)一體化的管理理念,并體現(xiàn)了人性的發(fā)展。同時(shí),他把尊重被管理者人格當(dāng)作管理目的本身,而在X理論指導(dǎo)下的管理根本無法實(shí)現(xiàn)管理者和被管理者之間利益的統(tǒng)一。因此,Y理論為人性化的人本管理提供了理論指導(dǎo)。

　　現(xiàn)實(shí)中,雖然管理層很少會(huì)承認(rèn)他們信奉x理論,但他們的實(shí)際做法與口頭所宣稱的相悖。如果實(shí)事求是地看一看管理者是如何管理被管理者的,那么大多數(shù)組織的管理方式都反映出這樣一種理念,即:若沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制,被管理者是不能很好地服從的。

　　(二)現(xiàn)代稅收管理理念

　　稅收管理是管理的一部分,關(guān)于管理理念的理論同樣適用于稅收管理。一定的稅收管理理念同樣是基于對(duì)被管理者的人性和行為模式的假設(shè)基礎(chǔ)上的。

　　在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,傳統(tǒng)的稅收管理理念認(rèn)為并且強(qiáng)調(diào):納稅人都不可能如實(shí)申報(bào)納稅,人人都想少繳稅,最好不繳稅。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須像警察對(duì)付小偷一樣,對(duì)廠商企業(yè)和納稅人實(shí)行“上對(duì)下”式的強(qiáng)制型管理關(guān)系。

　　然而,隨著現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新,伴隨著經(jīng)濟(jì)上新自由主義思潮的興起和信息技術(shù)革命的浪潮,西方近年來興起的“新公共管理”理論,根據(jù)現(xiàn)代管理理念的相關(guān)理論,對(duì)現(xiàn)代稅收管理理念提出了新的要求。

　　新公共管理運(yùn)動(dòng)緣于對(duì)20世紀(jì)7O年代以來凱恩斯干預(yù)主義經(jīng)濟(jì)政策所帶來的“滯脹”困境以及西方工業(yè)社會(huì)向信息社會(huì)轉(zhuǎn)型期間傳統(tǒng)官僚制政府管理模式弊端叢生的深刻反思,具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的特征,主張把公共管理對(duì)象視為顧客。將顧客滿意程度作為政府績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。這給謠方乃至世界各國(guó)的管理理論與實(shí)踐帶來深刻的影響,促使傳統(tǒng)的韋伯官僚制模式向以市場(chǎng)與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變。同時(shí),對(duì)傳統(tǒng)的稅收管理理念和運(yùn)作方式也產(chǎn)生了深刻的影響,使得稅收管理理念從“管理導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。

　　新公共管理理論以理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提取代了傳統(tǒng)韋伯官僚制人性惡的假設(shè)前提,認(rèn)為以人性惡為基點(diǎn)并試圖通過規(guī)制導(dǎo)向約束人的行為來維護(hù)公眾利益的思路是不完備的。應(yīng)該承認(rèn)人的經(jīng)濟(jì)性特征,通過市場(chǎng)這只“看不見的手”引導(dǎo)并實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一。這一點(diǎn)給西方國(guó)家稅收管理理念帶來深刻影響,促使稅務(wù)機(jī)構(gòu)從過去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)查重罰,轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為的成本收益分析,通過提供高服務(wù)質(zhì)量,降低稅收征收成本,以提高納稅遵從率。有測(cè)算表明,一份納稅服務(wù)方面的努力,相當(dāng)于50份稅務(wù)監(jiān)督打擊方面的收獲,成本收益率比較不言自明。鑒于此,一貫以嚴(yán)厲著稱的美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局也于1998年實(shí)施了重組和改革方案,把“通過幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的納稅義務(wù),并通過使稅法公平適用于所有納稅人,以此為美國(guó)納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”。作為美國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的理念和使命,并把為每個(gè)納稅人提供一流的辦稅服務(wù)和為所有納稅人提供旨在確保稅法得到公平實(shí)施的服務(wù)以及創(chuàng)造高質(zhì)量的工作環(huán)境(為稅務(wù)人員服務(wù))作為其三個(gè)戰(zhàn)略性目標(biāo)。