摘要：現代企業應預防未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響，以識別可能帶來損失的潛在事項，以提前防患風險或將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受范圍內。本文闡述了建筑企業內部控制存在的風險，并提出了解決對策。

　　關鍵詞：建筑企業;內部控制;風險管理;內控環境;大數據

　　《互聯網經濟》(月刊)創刊于2014年，是由中國電子信息產業發展研究院、賽迪工業和信息化研究院有限公司主辦的中國互聯網領域的高端經濟評論刊物。

　　一、建筑企業內部控制管理存在的主要風險

　　(一)工程項目投資存在風險

　　工程項目具有技術條件不確定、投入高、工期長，不可移動等特點，這增加了投資收益的不確定性。建筑企業投資風險主要涉及以下幾方面：

　　1.原材料供應風險

　　部分工程項目決策階段預計原材料與實際原材料在供應數量、質量、時間上存在偏差，導致工程質量、進度達不到預期從而產生風險。

　　2.工程項目資金風險

　　工程項目初期資金投入相對較少，但隨著工程建設的不斷展開，投入也越來越多，在此過程中，如果資金不能落實到位，致使工期延長，工程造價將相對增加，負債融資情況下更會增加財務風險，影響投資效益。

　　3.影響投資的其他風險

　　工程項目投資環境復雜多變，不確定性因素種類繁多，除了材料、資金方面，還可能涉及到的風險有：(1)施工方面風險。施工準備工作不到位，容易導致開工后材料短缺;部分項目選擇的施工隊伍人力、機械、技術沒有達到預期，影響施工效率;此外，存在拖欠工程款，影響材料采購和施工人員積極性的問題。(2)技術方面風險。工程機械落后，導致勘測資料及有關文件不準確、不完整，相關人員專業技術水平較差，導致設計文件，采購，施工方案存在缺陷，不能體現施工技術管理水平。

　　(二)工程施工成本管理風險

　　對于建筑企業而言，工程項目成本的管理工作應貫穿于項目全過程，并由全員參與，其主要風險有：

　　1.材料成本控制風險

　　在工程項目中，材料成本約占施工總成本的55%-70%，有較大的節約空間，然而，在材料管理中存在很多問題，主要表現在：(1)缺乏主要材料與大宗材料訂購的預算方案及控制分析流程。(2)材料的核算和內審制度不完善、不健全，造成材料購進和消耗與庫存量不相符。(3)施工使用估料不準，造成浪費，庫存積壓以及保管不妥造成丟失、自盜等問題。(4)被供應商欺詐，導致采購材料性價比不高，甚至質劣價高。

　　2.工程質量和工期成本管理與控制風險

　　工程質量成本是指建筑企業為了確保工程項目達到驗收合格狀態而發生的一切必要費用，以及未通過驗收標準而造成的經濟損失。工程項目對工期有要求，想要在規定的工期內完工，或會引起成本變化。我國建筑企業基本上都強調抓工程質量，而對抓質量過程中支出計劃不夠重視，忽略了質量成本和工期成本管理與控制。

　　(三)工程項目財務管理風險

　　1.全面預算管理的內控風險

　　很多建筑企業在實際經營中，對預算管理認識不足，不編制預算或者編制預算不全面，或即使編制了預算，其預算目標也不合理，編制方法不科學，預算缺乏剛性，執行不力，考核不嚴，導致企業盲目經營，缺乏約束，致使企業資源浪費，預算流于形式，發展戰略難以實現。

　　2.建筑企業涉稅風險

　　2015年營改增之后，建筑企業增值稅專用發票的管理也成為財務工作的重點之一，增值稅專用發票管理不善，將給企業帶來法律風險和經濟損失，一般納稅人在發票使用控制中的風險有：(1)收到違法的增值稅專用發票，即虛開，偽造發票;(2)收到內容不合規的增值稅專用發票，例如，發票備注沒按相關規定填寫。

　　(四)建筑企業內控環境風險

　　1.未形成良好的企業文化

　　企業文化體現了企業的價值理念，企業缺乏積極向上的企業文化，沒有健康完善的經營理念，會造成員工缺少對企業的認同感及榮譽感，導致其對內部控制制度的重視程度不夠，內控實施效果不理想。

　　2.人力資源管理系統不完善

　　人力資源系統的完善，對實現企業戰略目標至關重要，有的建筑企業人力資源管理系統存在缺陷，可能會導致企業成員不認同企業的經營理念，影響企業控制環境。

　　二、建筑企業內部控制的風險問題對策

　　(一)規范工程項目投資管理

　　1.加強原材料管理

　　首先 ，建筑企業在開工前應預存原材料，其次，應時刻關注工程進度及耗材程度，及時進行材料補給，同時，對原材料的質量進行定期檢查，避免因原材料品質不過關而影響工程進度、質量。

　　2.合理安排現金流量，制定恰當的資金籌措方案

　　首先，應注重籌資資產占用時間與資金來源之間的搭配，合理安排現金流量。其次，制定恰當的資金籌措方案，以優化資本結構，降低資金財務風險。

　　3.其他風險對策

　　(1)加強施工風險控制。首先，工程項目應實施項目承包制，轉移風險。其次，施工過程中應加強監理，防范風險。第三，采用EPC模式優化項目設計，降低成本，分散風險。第四，利用工程保險轉移和減少風險，例如CIP一攬子保險等。

　　(2)提升技術水平，加強溝通與協作。首先，建立風險預警系統，及時發現技術開發和生產過程中的風險隱患。其次，在條件允許的情況下使用最先進技術，縮小技術領域之間的差距，提高關鍵技術的安全防御能力。第三 ，工程項目在執行過程中應加強信息溝通，加強同行之間的技術協作，與項目實施者建立密切聯系。第四，培養適合公司發展的技術人才。第五，對于不可控技術風險加強預測，對于可控因素加強檢查及監控管理。

　　(二)防范工程項目成本管理風險

　　1.加強材料成本控制

　　第一， 施工企業應對主要材料在采購之前建立詢價小組進行市場調查，再公開招標，通過競爭方式不僅可以選擇質優價廉的供應商，同時也能降低材料成本。第二， 規范材料購銷手續，制定材料出入庫制度，嚴格執行，并實行職位分離，相互牽制。第三， 加強庫存材料的會計核算工作，設置“庫存材料”科目進行明細登記，完善賬務處理，整理核查每筆賬務的單據，保證原始憑證的真實、完整、規范、有效，并定期及不定期進行賬實盤點，務必做到賬實相符。第四， 完善材料成本控制，制定采購預算與估算，加強內部監控，加強現場材料管理，防止被盜以及監守自盜，制定相關內控制度，落實責任到個人。第五，采購同時具備出廠合格證明和質量證明書的材料，地方材料務必檢驗合格之后才能進行采購，盡量采取廠商直接送貨到現場的運輸方式，減少二次搬運。