1 引言

　　隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)市場競爭的重要力量，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要源泉。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)應(yīng)用創(chuàng)新的知識(shí)和新技術(shù)、新工藝，采用新的生產(chǎn)方式和經(jīng)營管理模式，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)生產(chǎn)新的產(chǎn)品，提供新的服務(wù)，占領(lǐng)市場并實(shí)現(xiàn)市場價(jià)值。

　　2 回顧

　　通過檢索文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，近年來國內(nèi)采用博弈模型對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為進(jìn)行研究的文獻(xiàn)并不多，按照研究對(duì)象的不同主要可以分為兩大類：一類是只針對(duì)企業(yè)與企業(yè)之間技術(shù)創(chuàng)新行為進(jìn)行博弈分析，如胡玉柱等(2007)通過構(gòu)建博弈模型，分別分析了企業(yè)在合作與不合作情況下的技術(shù)創(chuàng)新行為，結(jié)論認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)間的創(chuàng)新合作，特別是在我國高科技園區(qū)，應(yīng)該從各個(gè)方面出發(fā)創(chuàng)造良好的企業(yè)合作創(chuàng)新的氛圍與環(huán)境。張琳等(2009)對(duì)江蘇省高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式選擇問題進(jìn)行了一次博弈分析，通過分析找出影響創(chuàng)新模式選擇的因素，為江蘇高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新模式的選擇提供了一些建議。還有諸如此類的文獻(xiàn)，不在贅述。此類文獻(xiàn)主要考察企業(yè)與企業(yè)之間的博弈行為。另一類文獻(xiàn)主要考察企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與政府行為之間的博弈關(guān)系，如魏務(wù)云、羅掌華(2006)利用演化博弈分析方法探討了我國財(cái)政政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，并通過具體實(shí)例的分析結(jié)合博弈模型給出了一些政策建議，認(rèn)為政府應(yīng)該加強(qiáng)與企業(yè)之間的聯(lián)系和交流，并且應(yīng)當(dāng)通過漸進(jìn)的改革來完善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政政策體系。蔣長流、縱玲玲(2007)認(rèn)為企業(yè)與政府之間存在一個(gè)完全但不完美信息的動(dòng)態(tài)博弈過程，通過模型的構(gòu)建和分析，結(jié)論顯示政府對(duì)于有創(chuàng)新能力企業(yè)給予資金支持和企業(yè)進(jìn)行自主技術(shù)創(chuàng)新有助于形成政府和企業(yè)雙贏的格局。

　　企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不僅是企業(yè)自身行為，同時(shí)也會(huì)受到外界因素特別是政府行為的影響。單純考慮企業(yè)與企業(yè)之間的博弈而忽略政府政策行為的影響顯得不盡科學(xué)。通過以上簡單的文獻(xiàn)梳理可以發(fā)現(xiàn)，在以上學(xué)者當(dāng)中，要么沒有考慮到政府因素，要么考慮政府財(cái)政投入對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響，而對(duì)于政府稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的研究頗少。本文將試圖通過博弈模型的分析，從另一種角度來闡述政府稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為的影響。

　　3 說明及假設(shè)條件

　　企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方式有很多種，按照技術(shù)創(chuàng)新的新穎性和獨(dú)特性，一般把企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新分為兩大類:自主創(chuàng)新和模仿創(chuàng)新。

　　為了更好利用博弈模型進(jìn)行問題的研究，本文做出如下幾點(diǎn)假設(shè)條件：

　　(1)市場中只有兩家企業(yè)A和B，其中A企業(yè)為大企業(yè)，具有較強(qiáng)的自主創(chuàng)新意識(shí)和能力;B企業(yè)為中小企業(yè)，自主創(chuàng)新意識(shí)和能力較弱。

　　(2)每個(gè)企業(yè)都有自主創(chuàng)新U和模仿創(chuàng)新V這兩種決策選擇。

　　(3)不管自主創(chuàng)新還是模仿創(chuàng)新，若成功，則兩企業(yè)將分別獲得m1和m2的創(chuàng)新收益。但是通過模仿創(chuàng)新成功的企業(yè)需要向另一自主創(chuàng)新企業(yè)支付s的知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)。若兩企業(yè)均模仿創(chuàng)新，則認(rèn)為兩企業(yè)創(chuàng)新收益為0。其中0

　　(4)A、B兩企業(yè)自主創(chuàng)新的成本分別為c1、c2-tm2，政府對(duì)于創(chuàng)新成功的企業(yè)將征收稅率為t的收益稅收。其中c1

　　(5)A、B兩企業(yè)自主創(chuàng)新成功的概率分別為p1、p2，其中0

　　在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)靜態(tài)博弈模型并分析，我們將重點(diǎn)討論政府稅收稅率t的高低不同對(duì)博弈均衡結(jié)果的影響。

　　4 博弈分析

　　根據(jù)假設(shè)條件，企業(yè)A、B均有兩種策略選擇：自主創(chuàng)新U與模仿創(chuàng)新V，通過簡單的計(jì)算可以分別算出企業(yè)A、B在策略組合為(U，U)、(U，V)和(V，U)情況下的收益矩陣，(V，V)策略情況下每個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新收益根據(jù)假設(shè)視為0。具體見(1)~(3)。

　　(1)A、B企業(yè)在策略組合為(U，U)時(shí)的收益矩陣。

　　A、B同時(shí)成功時(shí)為m1-c1-tm1;m2-c2-tm2;A成功B失敗時(shí)為-c1;m2-c2-tm2;A失敗B成功時(shí)為m1-c1-tm1;-c2;A、B同時(shí)失敗時(shí)為-c1;-c2;

　　(2)A、B企業(yè)在策略組合為(U，V)時(shí)的收益矩陣。

　　A、B同時(shí)成功時(shí)為m1+s-c1-tm1;m2-s-tm2;A成功B失敗時(shí)為s-c1;m2-s-tm2;A失敗B成功時(shí)為m1+s-c1-tm1;-s;A、B同時(shí)失敗時(shí)為s-c1;-s;

　　(3)A、B企業(yè)在策略組合為(V，U)時(shí)的收益矩陣。

　　A、B同時(shí)成功時(shí)為m1-s-tm1;m2+s-c2-tm2;A成功B失敗時(shí)為-s;m2+s-c2-tm2;A失敗B成功時(shí)為m1-s-tm1;s-c2;A、B同時(shí)失敗時(shí)為-s;s-c2;

　　根據(jù)每個(gè)企業(yè)創(chuàng)新成功率的不同，通過計(jì)算可以得到不同策略情況下企業(yè)創(chuàng)新收益概率矩陣如下4。

　　(4)各種決策情況下A、B企業(yè)創(chuàng)新成功概率矩陣。

　　在(U，U)策略組合下，A、B同時(shí)成功時(shí)為p1p2，A成功B失敗時(shí)為(1-p1)p2，A失敗B成功時(shí)為p1(1-p2)，A、B同時(shí)失敗時(shí)為(1-p1)(1-p2)。

　　在(U，V)策略組合下，A、B同時(shí)成功時(shí)為p12，A成功B失敗時(shí)為(1-p1)p1，A失敗B成功時(shí)為p1(1-p1)，A、B同時(shí)失敗時(shí)為(1-p1)2。

　　在(V，U)策略組合下，A、B同時(shí)成功時(shí)為p22，A成功B失敗時(shí)為(1-p2)p2，A失敗B成功時(shí)為p2(1-p2)，A、B同時(shí)失敗時(shí)為(1-p1)2。

　　根據(jù)兩企業(yè)每種創(chuàng)新策略情況下的收益矩陣和成功概率矩陣，通過計(jì)算，可以分別得到兩企業(yè)在不同創(chuàng)新策略情況下的最終期望收益，如下5。

　　(5)A、B企業(yè)在各種創(chuàng)新策略組合情況下的期望收益矩陣。

　　A、B同時(shí)采取U時(shí)為(1-t)p1m1-c1;(1-t)p2m2-c2;A采取U,B

　　采取V時(shí)為(1-t)p2m1-S;S+(1-t)p2m2-c2;A采取V，B采取U時(shí)為s+(1-t)p1m1-c1;(1-t)p1m2-s;A、B同時(shí)采取V時(shí)為0;0。

　　通過5可以看出，博弈模型的均衡結(jié)果有賴于t的大小，當(dāng)政府制定不同的稅收稅率t時(shí)，博弈模型的納什均衡會(huì)不同。

　　在上述收益矩陣表5當(dāng)中，對(duì)于A企業(yè)而言，若0≤t<1-(c1-s)/p1m1，則(1-t)p1m1-c1>(1-t)p2m1-s，s+(1-t)p1m1-c1>0，此時(shí)無論B企業(yè)如何決策，A企業(yè)都會(huì)選擇自主創(chuàng)新;若1-(c1-s)/(p1-p2)m1≤t<1，則(1-t)p1m1-c1<(1-t)p2m1-s，s+(1-t)p1m1-c1<0，此時(shí)無論B企業(yè)如何決策，A企業(yè)選擇模仿創(chuàng)新。

　　對(duì)于B企業(yè)而言，由于(1-t)p2m2-c2<(1-t)p1m2-s，所以當(dāng)A企業(yè)選擇自主創(chuàng)新時(shí)，B企業(yè)一定會(huì)選擇模仿創(chuàng)新;若A企業(yè)選擇模仿創(chuàng)新，則當(dāng)0≤t<1-(c2-s)/p2m2時(shí)，B企業(yè)選擇自主創(chuàng)新;當(dāng)1-(c2-s)/p2m2≤t<1時(shí)，B企業(yè)選擇模仿創(chuàng)新。

　　綜合上面分析，我們可以歸納出此博弈模型的納什均衡:

　　①當(dāng)0≤t<1-(c1-s)/p1m1時(shí)，博弈模型的納什均衡為(自主創(chuàng)新，模仿創(chuàng)新);

　?、诋?dāng)1-(c1-s)/(p1-p2)m1≤t<1-(c2-s)/p2m2時(shí)，博弈模型的納什均衡為(模仿創(chuàng)新，自主創(chuàng)新);

　　③當(dāng)1-(c2-s)/p2m2≤t<1時(shí)，博弈模型的納什均衡為(模仿創(chuàng)新，模仿創(chuàng)新)。

　　通過上文對(duì)博弈模型均衡解的尋找過程當(dāng)中我們可以看到，當(dāng)政府制定的稅率t不同時(shí)，博弈模型納什均衡會(huì)有所不同，即兩種不同類型企業(yè)創(chuàng)新模式選擇會(huì)不同。比較遺憾的是本博弈模型并沒有得到最佳均衡結(jié)果，即(自主創(chuàng)新，自主創(chuàng)新)，但是這并不能否認(rèn)政府稅收政策不能激勵(lì)企業(yè)積極技術(shù)創(chuàng)新，當(dāng)除去假設(shè)條件中對(duì)s的約束，接著討論s不同取值時(shí)，便能夠得到這樣的結(jié)果，參見。可以觀察到，當(dāng)政府的稅率較低時(shí)，大型或規(guī)模以上企業(yè)會(huì)選擇自主創(chuàng)新，而此時(shí)小企業(yè)會(huì)選擇模仿創(chuàng)新，而不愿選擇自主創(chuàng)新，究其原因，主要是由于大型或規(guī)模以上企業(yè)往往會(huì)先于小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，而小企業(yè)考慮到大企業(yè)創(chuàng)新成功率高于自身，且通過模仿創(chuàng)新成本低于自主創(chuàng)新成本，通過模仿創(chuàng)新得到的期望收益要高于自主創(chuàng)新所得到的期望收益。在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，造成這一現(xiàn)象的主要原因之一就在于知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)不高。當(dāng)政府稅率稍微偏高時(shí)，如上述第2種情況，此時(shí)大企業(yè)或規(guī)模以上企業(yè)選擇自主創(chuàng)新的期望收益已經(jīng)大大降低，企業(yè)會(huì)選擇模仿創(chuàng)新;而此時(shí)中小企業(yè)在覺察到這種信息后，會(huì)選擇自主創(chuàng)新，因?yàn)榇藭r(shí)大企業(yè)或規(guī)模以上企業(yè)已不再進(jìn)行自主創(chuàng)新，中小企業(yè)只能通過自主創(chuàng)新從而避免“囚徒困境”。當(dāng)稅率高到一定程度后，高稅率已經(jīng)造成企業(yè)創(chuàng)新成本的急劇上升，所有企業(yè)均不會(huì)去進(jìn)行自主創(chuàng)新，此時(shí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新博弈的“囚徒困境”產(chǎn)生。

　　5 結(jié)論及政策建議

　　綜合而言，上文通過構(gòu)建在政府稅收前提條件下的不同規(guī)模企業(yè)間的靜態(tài)博弈模型，分別計(jì)算了企業(yè)不同策略情況下的期望收益，并通過討論不同的稅收率t，找出了幾組不同的納什均衡結(jié)果。結(jié)論顯示政府稅收率的高低將直接影響不同企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新模式選擇，制定較低的稅率將有助于提高企業(yè)自主創(chuàng)新意識(shí)，形成自主創(chuàng)新氛圍。1 加強(qiáng)稅收政策實(shí)施有效性

　　在我國，由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的復(fù)雜性和不明晰以及政策制定目標(biāo)不明確等原因，政府的稅收政策多表現(xiàn)出零散和臨時(shí)性的特征，稅收政策級(jí)次低、權(quán)威性差，連續(xù)性不強(qiáng)等等，都造成政府的稅收政策不能形成有效激勵(lì)。為此，政府需要明確稅收政策實(shí)施的目標(biāo)，進(jìn)一步完善稅法體系，將稅收政策以法律形式規(guī)定下來，以固定法律的方式進(jìn)行稅收激勵(lì)政策的實(shí)施，提高稅收政策實(shí)施的有效性。2 明確稅收政策實(shí)施對(duì)象

　　我國企業(yè)眾多，以往政府多根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模以及行業(yè)歸屬等來對(duì)不同企業(yè)實(shí)施稅收激勵(lì)政策，而這導(dǎo)致很多企業(yè)一味追求企業(yè)規(guī)模和營業(yè)利潤而忽視技術(shù)創(chuàng)新。同時(shí)，政府稅收激勵(lì)政策的實(shí)施往往會(huì)忽視一些中小企業(yè)，削弱了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)和積極性，從而引發(fā)受到對(duì)象限制的中小企業(yè)產(chǎn)生模仿創(chuàng)新甚至抄襲等惡劣行徑，不利于自主創(chuàng)新的行業(yè)市場環(huán)境的形成和發(fā)展。為此，政府在稅收政策制定的同時(shí)必須考慮到政策實(shí)施對(duì)象的范圍，不應(yīng)片面根據(jù)企業(yè)規(guī)模、所有制性質(zhì)等因素而忽略了其他有實(shí)力和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，特別是中小民營企業(yè)。3 制定合理的稅收率

　　稅收是國家和政府財(cái)政的重要來源，同時(shí)也是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的一件有力工具。針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新收益，若稅率過高，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自主創(chuàng)新積極性削弱，不利于自主創(chuàng)新環(huán)境和市場的形成發(fā)展;若稅率過低，那么將給政府和國家財(cái)政帶來一定的損失。因而，政府需要制定合理的稅收率，對(duì)于企業(yè)因技術(shù)創(chuàng)新帶來的利潤征稅的稅率應(yīng)該適度降低，控制在合理的范圍之內(nèi)。