摘要：熟悉經(jīng)營(yíng)環(huán)境尤其是企業(yè)稅收方面的稅收政策，要熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的治稅思想、工作方法和扶持企業(yè)發(fā)展的方針與措施，掌握稅收法律法規(guī)，熟悉和了解各種稅金的計(jì)算和征收管理法規(guī)，能巧妙利用征收環(huán)節(jié)中的固有缺陷和漏洞進(jìn)行納稅籌劃，并積極和社會(huì)各界保持良好關(guān)系，處理好企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、投資方等方面的關(guān)系，達(dá)到利國(guó)家、利稅務(wù)機(jī)關(guān)、利自身發(fā)展的多重效果。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù),納稅管理,經(jīng)濟(jì)管理

　　國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅的政策是很多消費(fèi)品的稅率在逐漸提高，以提高稅率來(lái)抑制部分消費(fèi)品的消費(fèi)，節(jié)省能源和對(duì)身體健康有害的消費(fèi)品的消費(fèi)。又如運(yùn)費(fèi)一直規(guī)定是按照發(fā)票的\上的金額的7%進(jìn)行抵扣增值稅，根據(jù)最新政策，運(yùn)費(fèi)不得再進(jìn)行抵扣，收取的運(yùn)費(fèi)按照增值稅計(jì)稅辦法交納稅金。

　　網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)和互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)絡(luò)銷售作為新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式正在飛速發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)銷售的快捷和電子化使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨新的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理:電子化、電算化、無(wú)紙化的特點(diǎn)，大型企業(yè)正通過(guò)財(cái)務(wù)管理軟件如ERP系統(tǒng)來(lái)整體地控制和管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前，不少省份納稅申報(bào)方式主要是網(wǎng)上納稅申報(bào)。因此，稅金的管理主要是電子形式，通過(guò)網(wǎng)上系統(tǒng)在線開具電子發(fā)票，在國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局網(wǎng)站上在線電子納稅申報(bào)，方便、迅速、省時(shí)的納稅方式;同時(shí)，作為國(guó)家的管理方也能通過(guò)稅控系統(tǒng)統(tǒng)一及時(shí)的管理發(fā)票和納稅人的納稅情況，便于對(duì)納稅人進(jìn)行持續(xù)化的納稅考核和監(jiān)督。因此，新的經(jīng)營(yíng)管理方式要求企業(yè)管理人員掌握現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理軟件操作方法，更高效地管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、管理業(yè)績(jī)。新型網(wǎng)上納稅方式要求財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員熟練掌握電子納稅技術(shù)和申報(bào)流程，并根據(jù)電子納稅的特點(diǎn)籌劃企業(yè)的稅金，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理緊跟時(shí)代的步伐。

　　目前，對(duì)“納稅籌劃”概念的定義，學(xué)術(shù)界并沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的、權(quán)威的表述。筆者所論述的納稅籌劃是指納稅人在稅收法律的許可范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，以稅收政策為向?qū)Вㄟ^(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排以達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。其要點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi);籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排;目的性表示納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。納稅籌劃是企業(yè)一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)。

　　納稅籌劃是一項(xiàng)法律性、規(guī)范性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，它是在不違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)的前提下選擇最優(yōu)的納稅方案，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化。違背稅收法律法規(guī)的籌劃活動(dòng)必然會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　因?yàn)榧{稅籌劃是理財(cái)活動(dòng)的重要組成部分，所以其目的應(yīng)與納稅人的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致，即追求企業(yè)財(cái)富最大化。效益性集中體現(xiàn)為合理地減少稅金支出、推遲納稅時(shí)間和實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，為此要充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，合理選擇企業(yè)性質(zhì)、從屬機(jī)構(gòu)、投資方向、注冊(cè)地點(diǎn)、納稅主體和納稅身份。

　　在納稅籌劃活動(dòng)當(dāng)中，籌劃人員必須確立整體觀念，考慮整體原則是納稅籌劃效益性的關(guān)鍵。整體觀念主要是指企業(yè)涉及的所有稅種，在分別對(duì)各稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，要充分考慮籌劃方案中主體稅種對(duì)其他稅種的影響。獨(dú)立審視某一稅種籌劃方案是最佳的，但從企業(yè)整體稅負(fù)來(lái)看卻不一定可取。個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種稅負(fù)的升高，從而引起整體稅收成本的增加。

　　企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的環(huán)節(jié)時(shí)，定要嚴(yán)格的按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，通過(guò)對(duì)國(guó)家制定的稅法進(jìn)行認(rèn)真的分析比較后。選擇的種納稅優(yōu)化的方法只有在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，才能夠使企業(yè)的發(fā)展變得合法。納稅籌劃是對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅的一種有效減少稅收的手段，但是納稅籌劃只有在法律規(guī)定的前提之下才具有法律效應(yīng)，這是納稅籌劃非常重要的特點(diǎn)。

　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是該企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理中逐漸完成的。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，進(jìn)行依法納稅是企業(yè)應(yīng)該旅行的義務(wù)，而納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前就要根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，我國(guó)法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理科學(xué)的制定方案，且制定的方案要與企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相符合。只有這樣，才能夠使納稅籌劃充分的發(fā)揮其重要的作用。

　　在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，進(jìn)行納稅籌劃的選擇和安排都要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的日標(biāo)來(lái)進(jìn)行，在嚴(yán)格遵守法律的條件下實(shí)現(xiàn)最大限度的節(jié)稅。納稅籌劃本身屬于種理財(cái)，也是種策劃，所以進(jìn)行相應(yīng)的策劃就是要實(shí)現(xiàn)定的目的。因此，說(shuō)納稅籌劃具有目的性在納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，所有的方案選擇和安排都要根據(jù)節(jié)約納稅的成本來(lái)進(jìn)行，從而使企業(yè)利益最大化。

　　納稅籌劃應(yīng)該屬于財(cái)務(wù)管理范疇，目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少不一定會(huì)增加股東財(cái)富;同時(shí)，有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少;必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來(lái)的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

　　在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是稅后列支，直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)所籌集的資金主要有權(quán)益資金和債務(wù)資金兩大類。企業(yè)支付的股息從稅后支付，而發(fā)生的利息支出在稅前扣除，可以減少繳納企業(yè)所得稅的基數(shù)，具有減稅的作用，使得債務(wù)的資金成本低于權(quán)益資金的成本。投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅的投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　企業(yè)的理財(cái)過(guò)程是一個(gè)開放系統(tǒng)，與各個(gè)方面發(fā)生多重關(guān)系。該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：一方面為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇，如提供有效的籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目;另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，才能把握開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理地環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響，而納稅籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。