摘　要：企業在不能提高收入的情況下，降低企業的生產成本，進而增加企業的銷售利潤，可以在稅法規定的范圍內減輕稅收支出，以此來增加稅收利潤，不斷提高企業的綜合競爭力。筆者通過對企業稅務籌劃進行深入探討和分析，具有一定的理論意義和實踐意義。

　　《中國經濟周刊》是人民日報社主管主辦的國內目前唯一一份經濟周刊雜志，也是中國最早的一份經濟周刊。前身是《中國經濟快訊》周刊;1992作為經濟內參創辦;1999年公開發行;2002年首次改版;2003年正式更名。主辦： 人民日報社，周期： 周刊，出版地：北京市，語種： 中文;，開本： 大16開，國際刊號：ISSN1672-7150，國內刊號：CN11-5196/F，郵發代號： 2-977，復合影響因子： 0.316，綜合影響因子： 0.166創刊時間：2004

　　關鍵詞：企業;稅務籌劃;會計處理,中國經濟周刊

　　一、稅務籌劃

　　稅務籌劃指的是企業在國家相關政策的允許下，根據稅收法規和稅收法律，對企業中的籌資、投資、經營等經濟活動，進行合理的安排和規劃，從而進行合理的避稅，減少企業的稅收，給企業帶來一定的經濟利益，實現企業的最大化企業價值。在我國的企業中，其經濟業務一般都具有較強的多樣性和復雜性，對于不同的經濟業務有著不同的會計處理方法。例如，以下幾種包括企業固定資產的折舊方法、存貨的計價方法、企業所得稅的會計處理方法等都有著不同的會計處理方法，而選擇不同的會計處理方法會給企業應納所得稅額帶來不同的影響。所以，現在需要在企業所得稅法和相關會計準則的允許下，選擇合理的會計準則，較少企業所得稅的支出，獲得更大的經濟利益。

　　二、稅務籌劃的注意事項

　　對于我國企業中錯綜復雜的會計業務，有著不同的會計處理方法，在我國會計業務的處理中，應在實施稅務籌劃的過程中注意一下幾項原則。

　　1.經濟實效原則

　　對于企業來說，其本質就是追求經濟利益最大化，在會計處理合法的前提下，追求經濟實效是企業最基本的原則。一般來說，企業在進行稅務籌劃過程中會產生許多不可避免的事項，在具體的稅務籌劃過程中，需要將預期成本和預期收入進行相應的對比，選擇能夠實現最大經濟利益的會計處理方法，降低稅務籌劃過程中的損耗，促進企業經濟的發展，實現企業的利益最大化。選擇的會計處理方法應該簡單易行、經濟有效，稅務籌劃的實施具有可行性，促進企業的發展。

　　2.守法原則

　　企業進行稅務籌劃的目的就是實現企業稅收的節約，減少企業的稅收負擔。我們在進行稅務籌劃的過程中可以通過合理控制收支、選擇適合企業的納稅方案、綜合利用稅收政策等方法進行合理避稅，上述都是一些合法的避稅行為。在我們真正的工作中要遵循相應的稅收條款和相關規定，不能夠對企業的利潤進行隨意的調節和更改，對企業的成本隨便攤銷。對于企業制定出來的不同的納稅方案，應進行合理的選擇，實現企業財務決策中產生的稅負最低化。

　　3.全局考慮原則

　　企業的每一個納稅方案的制定都是有一定的依據，但是在對這些稅收籌劃方案進行選擇時要站在企業的全局上進行考慮，綜合企業的實際情況作出正確的、最優的決策。雖然任何稅收籌劃的最終目標是實現企業經濟利潤的最大化，但是我們在實際的稅收籌劃的工作中需要對企業的經營目的和經營環境進行考慮，綜合國家相關的稅收政策，作出最后的選擇，而不只是僅僅局限于納稅這一環節?？偟膩碚f，就是在企業進行稅收籌劃時從企業的整體利益出發，自習分析考察影響企業稅務籌劃的各種因素和條件，從而實現企業經濟利益的最大化，做出最優方案，進而減輕企業的稅收。

　　《中國經濟周刊》定位于“領導者決策的經濟參考”,以政經為主的綜合經濟類期刊，為中央、地方及企業的領導層提供最有決策借鑒價值的資訊,做中國經濟轉型的真實記錄者，中國經濟國際化的理性觀察者，中國經濟復興的歷史見證者。

　　三、稅務籌劃在企業會計處理中的應用

　　稅務籌劃在企業會計處理中的應用一般要從企業會計處理中的投資核算方法以及收入結算方法、存貨計價、費用列支、攤銷折舊以及資產計價的會計處理方法上進行深入的探討和分析。

　　1.投資時核算方法的選擇

　　在企業的會計處理中，企業的投資資金的會計核算，主要指的是長期投資的核算主要有兩種核算方式，一種是權益法，另一種是成本法。權益法一般適用于投資比重處于25%-50%之間，會對企業經營造成一定的影響，此外還有投資比重低于25%但依然會對企業產生重大影響或者高于50%，這是都需要采用權益法;而在其比重低于25%時，就需要采取成本法。對已經出示的規定中有較大的活動空間，一般會接受投資企業出現的先盈利后虧損的經濟現象，這時候一般采用的是成本法，而不是權益法。

　　2.收入結算方式的選擇

　　對于企業的收入其主要產生于企業產品的銷售過程中，一般會出現不同的結算方式。通常情況下企業收入的確認時間也是不同的，與企業的納稅月份是有一定的差距的。在我國稅法的相關規定中，企業收入的確認時間主要是以截至收款銷售時所受到的貨款為標準，并且必須是提貨單位在送交買方同一天的時間內，借助委托銀行進行貨物的銷售，在辦好托收手續后，將貨物的發送的時間作為企業的收入時間，同時借助分期收款或銷售以或賒銷形式，根據有關的合同規定，將收款時間作為企業的收入時間。一般我們在采用分期預售或訂貨銷售的方式時，對于貨物的交付時間就是確認收入的時間，對于不同的銷售方式，其確定收入的時間是不同的，從而進行合理的稅務籌劃，才能實現企業稅收的最終目的。

　　3.存貨計價方式的選擇

　　在我國目前的企業會計準則中，對于企業存貨計價的方法主要包括的是先進先出法、個別計價法、移動加權平均法、一次加權平均法等方式。對于不同的企業其計價方式的選擇有著不用的作用，不同的計價方法對于企業的盈利是有不同的幫助，所以需要對企業的稅務抽發進行合理認真的規劃。如果市場物價降低，我們就需要采用先進先出法，從而使企業期末存貨的成本比其他方式計算的結果低，此外還能增加企業本期的成本，這樣就能不斷減少企業應納的稅額?，F代企業中的流動資金一般都比較緊張，延緩納稅就相當于國家發放無息貸款，可以使企業利用更多的流動資金，不斷增加企業的經濟利益。

　　4.費用列支方法的選擇

　　在稅務籌劃思想的指導下，我們應該在稅法的允許范圍內對費用進行合理的列支。我們主要列支的內容包括以下幾點：可能的損失與合法遞延的納稅時間、減少應繳納的稅額能夠帶來的經濟一笑以及檔期的其他費用。對于其列支我們一般會采用如下幾種方法。第一，對發生額的損失和費用進行合理的雨季和推測，進行會計計提，采用計提的方式進行會計入賬。對于公益積累的捐贈和業務招待費等允許其準確掌握列支的限額，對列支限額內的部分進行相應的充實。第二，對已經發生的費用進行及時的核銷入賬，主要包括已經發生的毀損和存貨盤虧等，還包括壞賬中村子啊的合理性內容，都要將其列為發生的費用。第三，將企業發生的成本費用進行最大響度的縮短，以此來是納稅的時間得到遞延，從而達到節稅避稅的目的。

　　5.攤銷與折舊方法的選擇

　　對于所得稅的繳納，能夠在其繳納之前扣除相應的遞延性資產攤銷和無形資產以及固定資產折舊等。在我們實現的銷售收入的基礎上，攤銷額和折舊額越大，企業應繳納的稅額就會越少。但在我們實際的會計處理中，許多的會計折舊方法都有不同的作用。在會計上加速折舊是一種很好的減稅方式。另外，對于企業財務制度上的規定，需要對固定資產以及無形資產的攤銷折舊方式進行不同的選擇，從而實現企業存在的彈性空間。對于不同的會計內容需要選擇不同的會計方法;同時，利用資金的時間價值，為企業的折舊做出更好的選擇，遞延企業應交的時間，獲得一筆經濟利益。

　　四、結語

　　綜上所述，在經濟全球化發展的今天，企業在面臨激烈的市場競爭中面臨著巨大的挑戰和考驗，企業要根據自身經營的特點進行合理的設計和規劃，制定出適合企業發展的稅務籌劃方案，進行相應的稅務籌劃，爭取取得最大的經濟利益，提高企業的綜合競爭力。

　　參考文獻：

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　　(責任編輯：孫偉明)

　　收稿日期：2014-02-23

　　作者簡介：劉雯(1973-)，女，河南新縣人，本科，中級會計師。研究方向：成本核算，成本控制。