摘要：國庫會計數據集中系統(TCBS)是為適應財稅和金融體制改革需要，實現國庫業務整合、崗位流程整合而設計開發的全新的國庫會計核算數據全國集中系統。2008年7月1日，重慶在全國率先成功試點運行TCBS。文章發表在《人口與經濟》上，是高級經濟師論文發表范文，供同行參考。

　　關鍵詞：TCBS,事后監督,配套機制,機制建設

　　TCBS是國庫業務發展史上功能最為強大的業務系統，它從根本上變革了國庫會計核算模式，實現了“收入直達入庫”、“支出即時到賬”、“數據集中擺放”，國庫會計核算效率有了質的提高，服務水平有了質的飛躍，國庫信息的利用狀況也有了質的改變，為國庫事業的長遠發展奠定了堅實基礎。

　　(一)盡快完善制度體系

　　根據受TCBS上線影響大小和急迫程度，首先應依據現有國庫監督辦法、TCBS操作規程等制度，盡快制定國庫會計核算事后監督操作規程或操作指引，明確事后監督部門應監督的核算資料、各種核算業務的監督內容、各種賬證表單的核對要求等，以指導TCBS上線后國庫會計核算業務事后監督的具體操作。其次應盡快制定國庫會計基本制度、國庫核算監督辦法等總行級規章的實施細則或補充規定，以進一步明確事后監督工作依據。

　　最后，根據TCBS上線后的國庫業務操作和事后監督工作實際，對《崗位職責規范》、《人員行為規范》、《工作情況反饋制度》、《資料傳遞交接制度》等配套制度進行修訂。鑒于操作類制度需求的緊迫性，建議事后監督操作規程或指引先以初稿的形式下發各中支參照執行，待TCBS上線運行一段時間，根據前臺業務操作和事后監督工作實際補充修改后再下發正式文件，或者直接采用動態更新的方式。

　　(二)適當調整監督模式

　　由于TCBS上線后分散監督成為可能，即中支事后監督部門負責監督本級國庫會計核算業務，縣支行通過設立事后監督崗來對本行國庫會計核算業務進行事后監督。分散監督模式的最大優點是時效性高，因為基本不存在資料傳遞的在途時間，事后監督工作可以在最短的時間內開展并完成。

　　缺點是受縣支行國庫會計核算人員數量、業務素質影響大，監督質量難以保證。考慮到山東省TCBS上線后縣支行國庫業務人員更為緊張、操作技能亦有待進一步提高的現實情況，應保持現行集中監督模式不變，并通過適當調整以提高監督時效和質量：

　　一是取消集中控制。中心支行國庫核算資料交接模式不變，整理后直接移交事后監督部門，縣支行監督資料按規定自行整理后直接傳遞至中心支行事后監督部門，不再由中心支行國庫部門審核后轉交。與實施集中控制相比，由于不再需要等待縣支行的資料，中心支行國庫資料的移交時間可以提前1—1.5個工作日;

　　縣支行資料由于減少了中心支行審核的環節，移交時間可以提前0.5個工作日左右。二是監督分工模式由現行按科目分工改為按核算主體分工。在TCBS下，中心支行和縣支行都成為獨立的核算主體后，賬務自求平衡，業務不再直接關聯，此種情況下按核算主體分工監督的模式能更好安排監督時間和監督人員，有利于監督效率的提高。

　　(三)適時明確監督重點等事項

　　鑒于制度體系的完善需要一定時間，在TCBS上線之前應就部分事項進行明確。

　　一是事后監督重點。由于TCBS上線資金出口增多，縣支行資金風險明顯加大，因此應將撥款、退庫等資金出口業務以及重大事項審批作為重點監督環節，同時要加大對縣支行國庫會計核算資金風險的監督力度，適當增加現場監督頻率，防范縣支行國庫資金風險。

　　二是事后監督工作日志記載及監督結果反饋。因不同核算主體的監督時間不一定相同，且各核算主體相互獨立，自求平衡，因此監督日志應按核算主體分別記載、編號，對縣支行的監督通知書、建議書等監督結果直接反饋相應縣支行，同時抄送本級國庫部門。

　　(四)盡快改進監督手段

　　TCBS上線后，在完全手工監督的情況下，應積極探索難點問題的監督方法，如通過自主開發小程序或利用EXCEL的自帶功能對TCBS日志進行監督等，以作為對手工監督的補充。

　　TCBS配套版本監督系統盡管目前無法安裝、測試，但分行監督中心仍應及時與相關部門溝通，并根據TCBS業務實際，深入研究監督手段、方式、方法和重點，繼續完善功能需求，在總行數據下發平臺應用程序辦妥后，盡快著手配套監督系統測試及升級，實現手工監督與計算機監督相結合，以提高監督質效。

　　(五)努力提高監督人員知識技能

　　為提高事后監督人員應對TCBS的業務知識水平和監督操作技能，建議采取以下措施：

　　一是盡早收集、整理學習資料。主要包括已上線分支行有關監督方面的培訓課件與規章制度、分行TCBS相關業務培訓課件等，并及時轉發各中支學習參考。

　　二是組織、指導各中支事后監督部門緊密結合TCBS運行實際，采取跟班學習、“一線課堂”學習等方式，通過現場觀摩國庫部門各項業務具體處理，對照相關制度要求，規范監督行為，盡快實現制度與實務的統一。

　　三是積極開展業務培訓。在TCBS上線前后應盡可能組織對轄內事后監督人員的TCBS業務知識培訓和事后監督操作專題培訓，以提高事后監督人員的業務素質和操作水平。

　　四是組織學習交流，在TCBS上線前后可組織業務骨干到全國已上線TCBS的分支行進行學習，重點了解其事后監督的手段方式、TCBS上線以來事后監督遇到的問題、困難及解決辦法、TCBS模式下的風險識別與防范等，以借鑒成熟經驗，提高業務水平。

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