摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和移動終端設(shè)備等的不斷發(fā)展，網(wǎng)上購物等線上消費模式逐漸成為大眾選擇的消費路徑，這也推動了電子商務(wù)這種商業(yè)模式的快速發(fā)展，電子商務(wù)這種營銷模式在拉動內(nèi)需、提升經(jīng)濟發(fā)展動力和發(fā)展速度等方面起到了至關(guān)重要的作用。但是電子商務(wù)作為一種全新的、創(chuàng)新性的商業(yè)模式，在促進我國經(jīng)濟發(fā)展的同時，其發(fā)展的弊端也不斷地凸顯出來，主要表現(xiàn)為：納稅主體分散且不容易統(tǒng)計，導(dǎo)致的征稅成本和費用也較高;電商開具的電子發(fā)票存在一定的漏洞;現(xiàn)行的稅收征管體系沒有辦法適應(yīng)電商這種經(jīng)營模式。基于此，需要不斷的健全電子商務(wù)經(jīng)營模式的稅收征收模式，并完善電子發(fā)票的開具和管理，同時還應(yīng)該加強監(jiān)督管理和控制。在這種背景下，本文分析了電子商務(wù)稅收征管運行管理機制存在的問題，針對存在的問題并提出了相應(yīng)的對策，以期能夠幫助完善電子商務(wù)運用模式提供一定的借鑒，進而穩(wěn)定市場秩序。

　　關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收征管;優(yōu)化措施

　　一、引言

　　電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式的大量涌現(xiàn)和快速發(fā)展，為促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展注入了強大的動力。不僅為我國提供更多的就業(yè)崗位和就業(yè)機會，同時也促進我國經(jīng)濟的飛躍發(fā)展。雖然電子商務(wù)的發(fā)展對于我國經(jīng)濟的促進起到積極作用，但是其經(jīng)營依舊存在一定的問題。特別是稅務(wù)征收方面，對現(xiàn)行的稅收征管系統(tǒng)提出了一定的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅收征管機制一般建立在傳統(tǒng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)、物品交換和消費行為等經(jīng)濟行為的基礎(chǔ)之上，而電子商務(wù)這種經(jīng)營模式隱蔽性較強、虛擬性較高，因此傳統(tǒng)的征稅機制并不能夠滿足現(xiàn)實需要。同時電子商務(wù)經(jīng)營主體本身具有的特殊屬性;通過虛擬的交易平臺在線交易，對于這部分的交易金額很難去統(tǒng)計，因此使得國家在這一方面有很大的稅收缺口。而且一些傳統(tǒng)的實體企業(yè)由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，逐漸轉(zhuǎn)為在線上經(jīng)營的方式，這也使得一部門實體經(jīng)濟產(chǎn)生的稅費減少。針對于電子商務(wù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國于2019年出臺了《電子商務(wù)法》，在一定程度上使得電子商務(wù)的交易活動和交易行為得到規(guī)范，但是對于電子商務(wù)企業(yè)，其使用的納稅利率、申報時間等等許多事項文件中并沒有進行明確的規(guī)定，使得電子商務(wù)企業(yè)進行納稅時仍然存在許多的問題。電子商務(wù)作為一種新的經(jīng)濟發(fā)展方式，稅收征管方式仍然還在不斷地摸索之中。而且很多地方仍然是運用原來的一套稅收征收機制，對于存在的這些新問題，依然沿用過去的舊方法，阻礙了征管管理機制效用的實現(xiàn)。在這種背景下，如果沒有及時完善電子商務(wù)經(jīng)濟的稅收征收管理系統(tǒng)，不僅影響稅收，還阻礙稅務(wù)機關(guān)效用的發(fā)揮。因此，對現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征收的管理機制存在的問題進行分析，并制定相應(yīng)的解決對策，不僅能夠使得納稅環(huán)境進一步優(yōu)化，同時還能夠促進我國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。制定優(yōu)化電子商務(wù)稅收征收管理機制的措施，需要結(jié)合實際需求選擇合適的方法。首先，通過閱讀國內(nèi)外研究電子商務(wù)經(jīng)濟這種經(jīng)營模式的文獻，很多學(xué)者均提出對電子商務(wù)企業(yè)進行征稅，主要的困難點和阻礙點在于信息的分散性和不確定性，本文也對此進行了深入分析。本文首先分析電子商務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，詳細分析電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，同時闡釋了目前對于電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展有聯(lián)系的一些法律法規(guī);其次，對電子商務(wù)現(xiàn)行的稅收征收管理制度進行了分析，闡明了其存在的幾個問題;然后，根據(jù)分析的目前存在的一些問題，提出了有針對性的一些應(yīng)對對策;最后，對本文分析的內(nèi)容進行總結(jié)，以期為完善電子商務(wù)稅收征收管理運行的制度提供一些建議。

　　二、現(xiàn)階段電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

　　近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等的不斷發(fā)展，促進了我國電子商務(wù)企業(yè)的繁榮和發(fā)展。根據(jù)我國工信部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前我國4G的覆蓋率在95%以上，電子商務(wù)這種發(fā)展方式也逐漸成為推動和促進我國經(jīng)濟穩(wěn)步增長的一種交易形式。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，京東在2020年度的"6-18"大促銷活動中消費者下單的金額多達2692億元，同時也創(chuàng)下新高。在促銷活動期間，很多品牌的下單金額都突破了億元的大關(guān)。同時，通過分析消費者下單的產(chǎn)品種類，主要以食品、母嬰用品和美妝護膚品居多。特別是由于疫情的影響，很多消費者都開始了報復(fù)性的消費。特別是醫(yī)療類物品和一些生鮮食品，受到了很多消費者的青睞，這些商品在很大程度上滿足了消費者的居家生活需求。同時，根據(jù)阿里巴巴統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，自發(fā)生疫情以來的最大規(guī)模的購物活動為天貓平臺的"6.18”購物活動，活動開始后的第一個小時，天貓平臺的成交金額增長了100%。而且參加天貓"6.18"活動的品牌商家超過了10萬家，比2019年增長了一倍。對于天貓方面來說，天貓“6.18"購物活動已經(jīng)不是一次簡單地促銷活動，而是數(shù)字化和計算機技術(shù)等先進技術(shù)的實驗場所。

　　通過以上分析可以看出，中國的電子商務(wù)交易活動和規(guī)模不斷擴大，發(fā)展的速度也不斷加快。特別是通過微信朋友圈等發(fā)展起來的化妝品、嬰幼兒用品、衣服等代購活動，還有現(xiàn)在特別火的直播賣貨，等都彰顯了我國具有龐大的消費市場。電子商務(wù)伴隨著移動終端的不斷發(fā)展，也迅速發(fā)展起來，而且成交的次數(shù)和成交金額不斷翻倍增長，但是，從稅收上看，稅收收入?yún)s并沒有什么明顯的增加。通過查閱相關(guān)的資料和文件，根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和信息顯示，2016年，我國電子商務(wù)零售企業(yè)的交易金額都增長近8倍，但是，從國家的實際稅收收入情況來看，電子商務(wù)零售企業(yè)的增值稅和個人所得稅竟然負增長。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年稅收虧損金額達到了900億元。

　　相信很多聽了這個數(shù)字后都會非常驚訝，電子商務(wù)企業(yè)明明經(jīng)營情況很好，同時經(jīng)營效益也很高，但是納稅方面卻出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的問題，因此，對于電子商務(wù)的稅收運行機制進行優(yōu)化是非常有必要的。

　　三、電子商務(wù)企業(yè)稅收征管機制存在的問題

　　(一)涉稅信息比較難掌握

　　根據(jù)原來的稅收征收和管理制度，納稅主體應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律法規(guī)向工商行政管理機關(guān)提交企業(yè)注冊地點、法定代表人、財務(wù)信息等相關(guān)的資料，進而使得企業(yè)能夠明確了解納稅地點，避免稅收流失問題的發(fā)生。同時由于電子商務(wù)企業(yè)的特殊屬性，特別是電子商務(wù)企業(yè)是在虛擬的時空進行交易的，同時交易的主體也不能夠采用實體管理的方式進行管理，而是運用在線交易這種交易形式，因此也不存在地域的限制，使得登記制度并不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，因此，在這方面而言，關(guān)于電子商務(wù)的納稅信息，稅務(wù)機關(guān)等部門是很難管理和控制的。比如以淘寶上的店鋪為例，其經(jīng)營的地址和交易金額是很難掌握的，同時更難以辨別真假，而且很多淘寶的賣家可能不僅僅是經(jīng)營和管理一家店鋪，可能是同時管理者好多家店鋪，而且對于店鋪的所在地址很多是編造的，這就使得企業(yè)納稅的歸屬地點很難進行界定，也就使得稅收的管理和運行機制很難有效開展。

　　另一方面，網(wǎng)絡(luò)交易具有隱蔽性的特點，電子商務(wù)企業(yè)要想逃避納稅是非常容易的。根據(jù)傳統(tǒng)的稅收征收方式，是依據(jù)原始憑證。隨著電子商務(wù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些數(shù)據(jù)和信息逐漸電子化，紙質(zhì)的一些憑證和發(fā)票逐漸減少。通過現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，一些交易的數(shù)據(jù)和信息是可以一些用非正常的操作后隱匿，以至于稅務(wù)機關(guān)很難去驗證交易的真實性，對于交易的合法性也沒辦法沒有辦法去核實，因此就容易出現(xiàn)稅收監(jiān)管的漏洞。因此，通過以上的分析，可以了解到稅務(wù)機關(guān)對于電子商務(wù)企業(yè)的涉稅信息并不能夠掌握完全，因此也使得運行機制很難發(fā)揮作用。

　　(二)電子商務(wù)企業(yè)缺乏納稅意識

　　眾所周知，電子商務(wù)的進入門檻并不是很高，特別是C20的電子商務(wù)經(jīng)濟，例如像經(jīng)營淘寶店鋪、一些微商等，都是在互聯(lián)網(wǎng)平臺和移動終端不斷發(fā)展的背景下孕育而生的。很多普通人看到了經(jīng)營店鋪的商機，或者了解到身邊的微商獲取了高額的經(jīng)濟利潤。然后就在網(wǎng)絡(luò)平臺上開設(shè)店鋪，這使得商家的資質(zhì)或者資信情況難以進行評定。而且很多商家納稅意識不強，不了解作為納稅主體需要承擔(dān)繳納稅收的責(zé)任，同時更不了解依法納稅是應(yīng)該履行的職能。特別是一些商家為了獲得和保留更多的個人利益，甚至?xí)x擇偷稅漏稅。由于一些商家學(xué)歷等較低，也不了解財務(wù)管理方面的知識，因此在實際的工作中，納稅意識并不是很強。

　　(三)對于電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的法律法規(guī)不健全通過查閱現(xiàn)行的關(guān)于納稅、繳稅方面的法律法規(guī)，文件中并沒有對電子商務(wù)的稅收繳納工作內(nèi)容。特別是國家層面上的稅法并不完善，因此僅僅依靠地方的法律法規(guī)是很難對電子商務(wù)企業(yè)的稅收進行有效的管理和控制。而且很多法律條文中，也是表明電子商務(wù)企業(yè)需要繳稅，但是關(guān)于如何妥善的實施稅法中并沒有進行明確的規(guī)定，使得電子商務(wù)企業(yè)繳納稅務(wù)并不能受到法律法規(guī)的控制和約束。

　　同時，對于電子商務(wù)企業(yè)的稅收立法方面，由于立法的進度較為緩慢，就使得稅法很難發(fā)揮作用。稅法設(shè)立和使用方面有幾個原則，比如法定原則，依據(jù)這個原則，需要對電子商務(wù)企業(yè)的稅費征收方面設(shè)立一定的法律，同時也需要進行細化。但是立法具有滯后性，電子商務(wù)經(jīng)濟得到了很快的發(fā)展，但是其繳稅方面卻存在問題，因此需要通過完善稅法解決這些問題，由于稅法的滯后性和立法工作沒有落實，使得對于電子商務(wù)征收稅費方面缺乏嚴(yán)重的監(jiān)管機制，也使得稅收流失非常的嚴(yán)重。因此，關(guān)于對于電子商務(wù)的稅收征收和管理機制，需要進一步完善法律以使得稅收運行機制能夠有效運轉(zhuǎn)。

　　四、強化電子商務(wù)企業(yè)稅收征管運行機制的措施通過以上分析可以看出，關(guān)于電子商務(wù)的稅收征管運行機制來說，存在一定的問題，比如涉稅信息難以有效掌握、電子商務(wù)企業(yè)缺乏納稅意識、關(guān)于電子商務(wù)稅收征收的法律法規(guī)不健全。對于存在的這些問題，本文認為應(yīng)該從以下幾個方面完善。

　　(一)強化稅收征收和稅務(wù)管理

　　對于強化稅收的征收管理，可以從以下幾個方面進行：一方面，應(yīng)該對稅收登記制度進行健全和完善，使得對于企業(yè)的稅收所屬管轄權(quán)能夠更明確。對于電子商務(wù)企業(yè)，在開展經(jīng)營之前，應(yīng)該首先在工商行政管理部門和稅務(wù)機關(guān)等進行登記，還要按照相關(guān)的規(guī)定和程序到稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)登記，將自己真實有效的IP地址和營業(yè)地址提供給相關(guān)部門，并注明營業(yè)的真實地址。同時對于稅務(wù)機關(guān)來說，應(yīng)該將企業(yè)登記的信息進行審核，包括經(jīng)營的資質(zhì)和經(jīng)營地址等等，都應(yīng)該進行全面的核實其真實性，以做好所屬地稅務(wù)管理工作。同時，稅務(wù)機關(guān)還需要依據(jù)稅務(wù)登記號對電子商務(wù)企業(yè)進行實時的管理和跟蹤，依據(jù)法律法規(guī)查詢電子商務(wù)企業(yè)的網(wǎng)上交易情況，便于了解企業(yè)的資金使用和管理，以此保證電子商務(wù)能夠足額繳納稅費，以避免出現(xiàn)稅費流失問題的發(fā)生。

　　另一方面，健全和完善開具電子發(fā)票的系統(tǒng)，并且要利用現(xiàn)代化的技術(shù)使得網(wǎng)上申報程序能夠更為便捷和規(guī)范化。在線上交易環(huán)境中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票已經(jīng)不能夠作為繳納稅收的憑證，現(xiàn)行網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟加速發(fā)展的背景下，電子發(fā)票逐漸代替紙質(zhì)發(fā)票，成為一種新的體現(xiàn)交易的方面。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該不斷完善電子發(fā)票的開具制度，同時在進行稅費征收和管理時，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票的開票過程應(yīng)該保持一致，同時在稅費征收方面也同樣具有效應(yīng)，以此保證電子商務(wù)企業(yè)能夠依法進行稅費繳納。

　　(二)健全電子商務(wù)稅費征收誠信檔案隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，應(yīng)該建立舉報和投訴的網(wǎng)站，使得電子商務(wù)企業(yè)稅務(wù)繳納能夠接受公眾的監(jiān)督，使得電子商務(wù)在全社會公眾監(jiān)督的環(huán)境下經(jīng)營，避免漏稅和偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。對于逃避稅務(wù)的電子商務(wù)企業(yè)，可以將其在稅務(wù)誠信檔案中進行登記，并且將該企業(yè)逃避稅費的行為向公眾和媒體公布。企業(yè)的信譽度降低，并且這些失信企業(yè)在未來的資金流轉(zhuǎn)中也會受到一定的影響和限制，對企業(yè)的經(jīng)濟利潤的獲取也會有不利的影響。因此，通過這種對失信企業(yè)進行網(wǎng)上公布的形式，能夠在一定程度上約束企業(yè)逃避稅務(wù)的行為。另一方面，繳納稅費是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和必須履行義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可以采用強制執(zhí)行的方式要求逃避稅務(wù)的企業(yè)在一定的期限內(nèi)進行補稅。并建立一定的獎勵和懲罰制度，以此能夠?qū)﹄娮由虅?wù)企業(yè)稅務(wù)繳納產(chǎn)生一定的約束作用，也可以在某種程度上降低對電子商務(wù)稅收征收和管理的難度。對于逃避稅務(wù)的電子商務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該強化監(jiān)管，對于積極主動進行納稅申報的企業(yè)可以給予一定的獎勵，以鼓勵電子商務(wù)能夠按時進行納稅申報并進行繳納。在對電子商務(wù)稅收征收和管理方面，應(yīng)該做到獎勵和懲罰分明，這樣不僅能夠促進電子商務(wù)積極納稅，還能夠降低稅務(wù)機關(guān)的負擔(dān)。

　　(三)建立和健全電子商務(wù)稅收征收和管理的法律法規(guī)第一，根據(jù)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和所得稅等稅收方面的法律法規(guī)，已經(jīng)對稅收繳納的行為等進行了詳細和明確的規(guī)定。電子商務(wù)的交易雖然是在線上進行，但是和傳統(tǒng)的交易行為相比較，本質(zhì)上并不存在很大的差別，因此不需要引入新的稅種。最為關(guān)鍵的是，應(yīng)該充分考慮和結(jié)合電子商務(wù)的特點，做好所屬地的工商登記和電子發(fā)票開具、管理工作。稅務(wù)的內(nèi)部控制審計工作也應(yīng)該嚴(yán)格按照法律的規(guī)定開展，對于稅收征收和管理的具體要求應(yīng)該進行明確規(guī)定，并按照具體的操作程序和流程進行。

　　第二，依據(jù)法律法規(guī)對電子商務(wù)企業(yè)的運行情況進行全面和全方位的了解。比如，通過制定和完善規(guī)范電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營的法律法規(guī)，包括網(wǎng)上交易、電子交易合同的簽訂、以及采用第三方支付的方式等等。利用法律和法規(guī)的引領(lǐng)作用，以在全社會建立一個良好的交易環(huán)境。

　　第三，健全網(wǎng)絡(luò)安全法。大數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等的進步為促進我國經(jīng)濟發(fā)展提供了技術(shù)基礎(chǔ)，但是其也存在很多的弊端，比如消費者個人信息泄露、交易密碼泄露等等，不僅給消費者造成了很大的損失，同時也影響了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展，因此，對于線上交易過程中：電子發(fā)票、數(shù)字簽名、交易的隱私等等，都應(yīng)該建立更為完善和健全的法律，以此為促進電子商務(wù)的穩(wěn)定和持久發(fā)展提供一個穩(wěn)定和安全的環(huán)境。

　　(四)強化對電子商務(wù)經(jīng)營者的監(jiān)督

　　通過建立一支專門的稅收征管隊伍，以此提高稅收征管的專業(yè)性。隨著電子商務(wù)經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收征管人員可能并不熟悉如何對電子商務(wù)企業(yè)開展稅務(wù)的征收和管理。因此，應(yīng)該多招募一些年輕和具有豐富的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟知識以及專業(yè)知識的工作人員，也可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)實情況，建立專門的電子商務(wù)稅收征管科。并定期組織稅務(wù)征收人員參加專業(yè)化的培訓(xùn)，熟練掌握和運用大數(shù)據(jù)的分析和各種交易軟件。同時這些專業(yè)的稅收征管工作人員可以和網(wǎng)絡(luò)交易平臺實行信息和數(shù)據(jù)共享，以使得稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)崟r掌握和了解電子商務(wù)經(jīng)營主體開設(shè)的賬戶的資金交易情況。如果發(fā)現(xiàn)好幾個店鋪的交易資金都流向了同一個經(jīng)營者的賬戶中，通過進一步的核查判斷是否是正常流動，然后及時進行監(jiān)管，以保證國家的稅收收入。

　　五、結(jié)語

　　通過以上分析可以看出，電子商務(wù)經(jīng)濟在近年來取得了長足的發(fā)展和進步，并且給中國經(jīng)濟的發(fā)展注入了源源不斷的動力。電子商務(wù)的快速發(fā)展不僅可以刺激消費者消費，同時還能夠為大眾提供更多的就業(yè)崗位和就業(yè)機會，促進經(jīng)濟在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中也實現(xiàn)了穩(wěn)定和快速的發(fā)展。但是電子商務(wù)的經(jīng)營也存在一定的弊端，特別是在稅務(wù)繳納方面。在網(wǎng)絡(luò)平臺也就是虛擬化平臺中進行交易具有隱蔽性的特征，同時由于很多電子商務(wù)經(jīng)營主體納稅意識不強，關(guān)于電子商務(wù)的稅收征收法律和法規(guī)不健全，國家稅務(wù)機關(guān)很難全面掌握電子商務(wù)的涉稅信息等等，這就給國家的稅收征收運行機制的有效運行造成了一定阻礙，對于稅務(wù)機關(guān)來說，也是很大的挑戰(zhàn)。對于存在的這些問題，在國家層面，應(yīng)該完善對電子商務(wù)稅收征收的法律法規(guī)，從立法層面，促進電子商務(wù)按時進行納稅申報并進行稅收的繳納。對于稅務(wù)機關(guān)而言，應(yīng)該積極主動的去適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境，不斷完善稅務(wù)征收的運行機制。對于電子商務(wù)經(jīng)營主體而言，應(yīng)該樹立正確的納稅意識，服從國家的監(jiān)管，并及時進行納稅申報。綜上，本文通過分析電子商務(wù)稅收征收運行機制現(xiàn)存的問題，并提出了幾個相對應(yīng)的優(yōu)化措施，以期能夠促進電子商務(wù)依法進行納稅申報。

　　參考文獻：

　　[1]王鳳飛，賈康，電子商務(wù)稅收征管：現(xiàn)實訴求與應(yīng)對舉措[J.稅務(wù)研究，2020(08)：124-128.

　　[2]刁晶晶，秦軍.C2C電子商務(wù)模式下稅收征管問題及對策研究[.電子商務(wù)，2020(07：54-55.

　　[3]王鳳飛，尹正義，劉文軍，張學(xué)儒.我國B2C電子商務(wù)環(huán)境下稅收遵從與征管問題研究[].河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2020，34(03)：14.

　　[4]李嫣然，電子商務(wù)稅收征管的難點與對策[1].商場現(xiàn)代化，2020(02)：36-38.

期刊VIP網(wǎng)，您身邊的高端學(xué)術(shù)顧問

文章名稱： 電子商務(wù)稅收征管運行機制及其優(yōu)化

文章地址： http://www.kg120.com/mianfeiwx/57869.html