風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。金融機(jī)構(gòu)都需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)控制降低損失。本篇銀行中級(jí)職稱論文分析了基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中存在的問(wèn)題，認(rèn)為基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架出現(xiàn)了不足，提出基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的再構(gòu)路徑，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。

　　推薦期刊：《銀行家》(The Chinese Banker)(月刊)曾用刊名：(財(cái)金貿(mào)易)1984年創(chuàng)刊，以推動(dòng)中國(guó)金融業(yè)改革與發(fā)展、與中國(guó)銀行家一道成長(zhǎng)為已任，密切關(guān)注中國(guó)金融改革和金融發(fā)展的進(jìn)程，志在成為“聚集業(yè)內(nèi)發(fā)展的鏡頭，了解國(guó)外動(dòng)態(tài)的窗口，反映中國(guó)國(guó)情的陣地，總結(jié)政策得失的平臺(tái)，記錄精彩人生的檔案”。銀行家》面向中國(guó)金融業(yè)和企業(yè)財(cái)團(tuán)的高端，提供各類增值服務(wù)，包括：刊物(含電子版)出版、資訊提供、銀行家研究中心銀行戰(zhàn)略及各種專題研究報(bào)告、論壇及研討、專題培訓(xùn)等。本刊讀者對(duì)象：中外資銀行、證券、保險(xiǎn)、基金等金融機(jī)構(gòu)的中高級(jí)管理人員、行業(yè)主管人員和財(cái)經(jīng)界專家及學(xué)者。本刊在全國(guó)各省市金融機(jī)構(gòu)設(shè)立了銀行家雜志社通聯(lián)工作站。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并確定應(yīng)對(duì)策略，它是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是選擇恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)的關(guān)鍵。沒(méi)有高水平的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，則意味著內(nèi)部控制就是無(wú)的放矢，內(nèi)部控制就會(huì)流于形式。近年來(lái)，基層央行嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，扎實(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)一步優(yōu)化了風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控效能。但從基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在一些不容忽視的瓶頸問(wèn)題亟待解決。

　　一、基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織機(jī)制薄弱

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的重要環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織有助于及時(shí)有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。中國(guó)人民銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置上實(shí)行分支行制，總行與分支機(jī)構(gòu)之間存在一種委托代理關(guān)系，因此就產(chǎn)生了代理風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)主義行為。但是，目前人民銀行系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織機(jī)制方面不夠健全，未設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一般由內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)，容易造成職責(zé)不清。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體工作，而審計(jì)部門(mén)只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有損于審計(jì)的公正性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員只能以咨詢顧問(wèn)的身份參與協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而不是直接負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事宜。由于基層央行缺少一個(gè)權(quán)威的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，在人民銀行各分支機(jī)構(gòu)之間和專業(yè)部門(mén)之間出現(xiàn)內(nèi)部控制管理各自為政的局面，部門(mén)之間內(nèi)部控制內(nèi)容相悖、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查重復(fù)、片面強(qiáng)調(diào)部門(mén)對(duì)口等問(wèn)題也因此產(chǎn)生。同時(shí)，由于內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)缺位，對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào).一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制過(guò)度，也有一些業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制不足。由于控制過(guò)度，具體經(jīng)辦人員為了簡(jiǎn)便，試圖擺脫過(guò)多的內(nèi)部控制，形式上的控制過(guò)度和事實(shí)上的控制不足并存。由于內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的缺位，造成專業(yè)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的本位主義思想盛行.一味強(qiáng)調(diào)本部門(mén)業(yè)務(wù)工作的重要性、風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，而不顧基層行的人力資源狀況川。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員專業(yè)素質(zhì)匱乏

　　目前，基層央行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，部分人員長(zhǎng)期不從事具體業(yè)務(wù)操作，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)的新變化、新要求和新特點(diǎn)不熟悉，難以全面深入分析各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)情況，從而對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化管理結(jié)果產(chǎn)生一定影響。從各業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員配備而言，目前基層央行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員層次相對(duì)較低，一般都是兼職的業(yè)務(wù)人員，未配置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才。評(píng)估人員由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)和教育，分析評(píng)價(jià)能力受限，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面，風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果較為粗糙，難以滿足日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要。部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量的提升。同時(shí)，部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員查錯(cuò)糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力往往不足，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的服務(wù)與咨詢價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析方法單一

　　目前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及到金融管理、貨幣信貸、外匯管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)結(jié)算管理、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行管理、反洗錢(qián)管理、征信管理等十多個(gè)方面，而《指引》只提供了框架性意向指導(dǎo)，并未對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)提供專門(mén)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)辦法。因此，每項(xiàng)業(yè)務(wù)具體的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法定量、定性評(píng)價(jià)。當(dāng)前，基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別、估測(cè)和分析過(guò)程中，往往更多地依賴于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，甚至憑主觀臆斷，習(xí)慣運(yùn)用傳統(tǒng)理念和方法，仍停留在以定性分析評(píng)估為主的階段，缺少嚴(yán)密有效的計(jì)量和定量分析評(píng)價(jià)。較少運(yùn)用矩陣分析、COSO例舉法、Court-ney方法等分析評(píng)估方法，科學(xué)性、客觀性與說(shuō)服力不強(qiáng)，據(jù)此得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果往往可信度不高，或者說(shuō)不夠準(zhǔn)確，模糊不清。日常開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不夠合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的職責(zé)不夠明確，評(píng)價(jià)手段不夠先進(jìn)和科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)間較長(zhǎng)，效率較低，質(zhì)量不高。作為一線操作者，業(yè)務(wù)部門(mén)人員很容易只關(guān)注業(yè)務(wù)流程是否方便、適用，而忽略風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與此同時(shí)，監(jiān)督部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的客觀性不足，缺乏實(shí)踐檢驗(yàn)和說(shuō)服力。從基層央行現(xiàn)狀看，監(jiān)督部門(mén)主要指內(nèi)審、事后監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察，在來(lái)自一線業(yè)務(wù)部門(mén)的原始信息很少，同時(shí)被有效傳遞而是有選擇性地傳遞以至在傳遞過(guò)程中信息層層。“失真”或“過(guò)濾”的情況下，監(jiān)督部門(mén)憑借已經(jīng)公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)照制度進(jìn)行檢查的主觀認(rèn)識(shí)來(lái)做出對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的基本判斷。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有異議，但對(duì)監(jiān)督部門(mén)主觀認(rèn)為的風(fēng)險(xiǎn)部分質(zhì)疑，懷疑監(jiān)督部門(mén)人員沒(méi)有具體操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)，情況不明，阻礙了內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和預(yù)警機(jī)制滯后

　　目前，基層央行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作沒(méi)有獨(dú)立規(guī)范的制度要求，僅包含在內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)文件中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)定不夠全面，執(zhí)行起來(lái)比較困難。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度滯后，多數(shù)管理者將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估甚至風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，認(rèn)為這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)很多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，造成監(jiān)督者與管理者職責(zé)界定不清。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不健全，日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺少統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和尺度，對(duì)被評(píng)估單位風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的優(yōu)劣沒(méi)有客觀公正的評(píng)估依據(jù)，各單位和職能部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的結(jié)果往往無(wú)法衡量和比較，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用難以充分發(fā)揮。2006年以來(lái)，部分基層央行由內(nèi)審部門(mén)為主先后組織開(kāi)發(fā)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)，旨在實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。但由于這兩套系統(tǒng)均獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)操作系統(tǒng)之外，不僅需要一線操作人員重復(fù)操作，增加了操作人員負(fù)荷，還不能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)預(yù)警l 2|。加上各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量標(biāo)準(zhǔn)不可量化或量化不足，使得評(píng)價(jià)結(jié)果欠權(quán)威，可信度低，仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的目標(biāo)。

　　(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范流程缺失

　　一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制缺失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)該是一個(gè)連續(xù)的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。有的單位和職能部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為階段性工作來(lái)抓，沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)化工程來(lái)推進(jìn)，時(shí)緊時(shí)松、時(shí)斷時(shí)續(xù)。一些單位和部門(mén)思想上存在一勞永逸的觀念，排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)間較長(zhǎng)。對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未及時(shí)更新，對(duì)于隱匿的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能認(rèn)真重新梳理。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果評(píng)價(jià)方面未能結(jié)合具體實(shí)際情況進(jìn)行再分析、再評(píng)價(jià)。已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施未能隨著人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境的變化而變化，風(fēng)險(xiǎn)控制方案所起的作用逐漸弱化一些單位和部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，主體為對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的羅列，對(duì)一些問(wèn)題的表述過(guò)于詳細(xì)，而缺乏對(duì)問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題難以引起足夠的重視，對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的價(jià)值不高。

　　二是風(fēng)險(xiǎn)防范流程缺失。從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式來(lái)分析，當(dāng)前基層央行風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏系統(tǒng)的流程。首先是缺源頭防范，新制度、新系統(tǒng)軟件推廣前，多數(shù)選擇操作部門(mén)測(cè)試，未與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤、未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息和技術(shù)的處理。其次是缺乏風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)測(cè)，在操作和重要業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)中僅關(guān)注完成每筆業(yè)務(wù)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、分析和持續(xù)監(jiān)測(cè)。再次是缺后續(xù)防控措施，各類檢查中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題往往就事論事落實(shí)整改，沒(méi)有隨機(jī)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而促進(jìn)事前防范，導(dǎo)致制度修訂不及時(shí)。同時(shí)，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范成效定期檢查，風(fēng)險(xiǎn)處置得當(dāng)與否關(guān)注較少。缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范流程，其實(shí)是組織內(nèi)隱含的最大風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的再構(gòu)路徑

　　(一)建立健全基層央行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估框架，整合歸口風(fēng)險(xiǎn)防范職能

　　一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是基層央行賴以生存和發(fā)展的生命線，是防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有效途徑。建立健全中國(guó)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估框架(見(jiàn)圖1)，

　　使其切實(shí)可行，是基層央行有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要基礎(chǔ)。人民銀行總行和分支行應(yīng)成立高規(guī)格的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及按業(yè)務(wù)條線劃分的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由單位內(nèi)具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任，定期對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估，篩選出較高風(fēng)險(xiǎn)及以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，要充分支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具備足夠的人力、物力以及信息技術(shù)水平，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展情況，成立獨(dú)立于審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)以外的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，主要職責(zé)是組織日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，負(fù)責(zé)建立各業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，收集整理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，及時(shí)評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。相關(guān)職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中要各司其職，既要明確分工，又要通力合作，積極發(fā)揮作用。如財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的準(zhǔn)確性、可靠性、充分性和有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)要向?qū)徲?jì)部門(mén)提供直接的第一手資料和記錄，法律部門(mén)應(yīng)當(dāng)能夠有效識(shí)別、評(píng)估潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)l21。整合監(jiān)督資源，將內(nèi)審、事后監(jiān)督、行政監(jiān)察等部門(mén)進(jìn)行合并，設(shè)立一個(gè)直接隸屬于行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的、集獨(dú)立行政檢查監(jiān)督及業(yè)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制于一身的內(nèi)部控制管理委員會(huì)。負(fù)責(zé)制定全行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與確認(rèn)、預(yù)警與控制。在目前基層央行成立獨(dú)立于審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)以外的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或整合監(jiān)督資源之前，建議實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)相對(duì)集中管理，可將基層央行的六類基本風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能整合歸口到各綜合管理部門(mén)。即：法律和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由辦公室負(fù)責(zé);資產(chǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé);信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由科技部門(mén)負(fù)責(zé);效率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和跨職能部門(mén)的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)。

　　(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)，開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估

　　一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。目前，要通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)計(jì)劃、加大教育培訓(xùn)力度、引進(jìn)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才庫(kù)等手段，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的整體素質(zhì)。支持和鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員參加中國(guó)銀行業(yè)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理師資格考試，掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，提高實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合工作能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，包括中西方內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)、央行業(yè)務(wù)知識(shí)與技能，經(jīng)典案例分析的培訓(xùn)，還可聘請(qǐng)學(xué)者專家來(lái)現(xiàn)場(chǎng)授課，了解國(guó)際、國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的先進(jìn)方式、方法以及發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握金融形勢(shì)和動(dòng)態(tài)，學(xué)會(huì)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和信息技術(shù)手段分析監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、監(jiān)測(cè)的專業(yè)技能，力爭(zhēng)成為復(fù)合型的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才。二是開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估。控制自我評(píng)估(Control self-assessment，簡(jiǎn)稱CSA)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)大力推薦的組織監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制的重要工具，它體現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的嶄新觀念，是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的新突破。人民銀行應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)展的新趨勢(shì)，學(xué)習(xí)和借鑒CSA的合理方法，適時(shí)開(kāi)展控制自我評(píng)估，使業(yè)務(wù)人員了解哪些控制環(huán)節(jié)存在缺陷和可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，并主動(dòng)予以改進(jìn)。而不是在審計(jì)人員指出問(wèn)題后被動(dòng)采取措施，從而促進(jìn)職能部門(mén)加強(qiáng)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和完善風(fēng)險(xiǎn)控制。并適時(shí)引入外部獨(dú)立審計(jì)，可以彌補(bǔ)內(nèi)部評(píng)價(jià)主體在獨(dú)立性方面的缺陷，增強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的約束力。

　　(三)嚴(yán)格計(jì)量和劃分基層央行風(fēng)險(xiǎn)水平和等級(jí)，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

　　一是風(fēng)險(xiǎn)水平計(jì)量.：將基層央行面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)分類(如決策風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等)，分別給予一定的權(quán)重，并結(jié)合組織的主要流程以計(jì)分的方式，評(píng)詁固有風(fēng)險(xiǎn)的大小。其次，評(píng)估各流程的控制水平。再次，將固有風(fēng)險(xiǎn)減去控制水平得到剩余風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，制定審計(jì)計(jì)劃，確保對(duì)最關(guān)鍵的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目本身的投入產(chǎn)出比進(jìn)行評(píng)估，力求每一項(xiàng)審計(jì)都能實(shí)實(shí)在在地發(fā)揮作用。

　　二是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分。基層央行對(duì)潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，按發(fā)生頻率、產(chǎn)生危害、波動(dòng)范圍等指標(biāo)，分別評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別按一定的序號(hào)或代碼進(jìn)行標(biāo)注，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類控制，便于在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)控制成本。基層央行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，應(yīng)充分考慮外部和內(nèi)部因素，可采用定性或定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)該在現(xiàn)有高、中、低三個(gè)等級(jí)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)分，可劃分為高風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、較低風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。按照風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別賦予風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的分值，如高風(fēng)險(xiǎn)值為0.9，較高風(fēng)險(xiǎn)值為0.8，中風(fēng)險(xiǎn)值為0.7，較低風(fēng)險(xiǎn)值為0.6,低風(fēng)險(xiǎn)值為 0.5131。

　　三是評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定。不同地區(qū)、不同單位的崗位風(fēng)險(xiǎn)具體情況千差萬(wàn)別，要對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)比較，就必須要有一個(gè)可以用來(lái)衡量的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。具體分為正常、基本正常、關(guān)注、重點(diǎn)關(guān)注和風(fēng)控失效五級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。一級(jí)為“正常”：指被評(píng)估部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度健全，在各個(gè)環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范，能對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)有效識(shí)別和控制，無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)，防范措施適宜，管理效果顯著，但在執(zhí)行中存在個(gè)別不規(guī)范行為。二級(jí)為“基本正常”：指被評(píng)估部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度基本健全，在各個(gè)環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范，能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，防范措施基本適宜，管理效果較好，但在執(zhí)行中出現(xiàn)少數(shù)不規(guī)范之處和少數(shù)一般性違規(guī)問(wèn)題。三級(jí)為“關(guān)注”：指被評(píng)估部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度基本健全，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在崗位風(fēng)險(xiǎn)防范措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合理性，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，管理效果一般，在執(zhí)行中還存在有章不循、執(zhí)行制度不到位的情況，出現(xiàn)了一些一般性違規(guī)問(wèn)題。四級(jí)為“重點(diǎn)關(guān)注”：指被評(píng)估部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度不夠健全，重要部門(mén)、環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施沒(méi)有真正落實(shí)，執(zhí)行制度不嚴(yán)，管理機(jī)制較為混亂，業(yè)務(wù)開(kāi)展安全性差，出現(xiàn)了嚴(yán)重的違規(guī)問(wèn)題，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。或被評(píng)估部門(mén)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范制度存在嚴(yán)重缺失或崗位風(fēng)險(xiǎn)防范制度明顯無(wú)效，存在明顯的管理漏洞，管理失控，存在重大安全隱患。五級(jí)為“風(fēng)控失效”：指被評(píng)估部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度嚴(yán)重缺失，重要部門(mén)、環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施流于形式，執(zhí)行制度松懈，管理機(jī)制混亂，業(yè)務(wù)開(kāi)展安全性很差，風(fēng)險(xiǎn)控制失效，存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患和明顯的管理漏洞，發(fā)生了重大責(zé)任事故或案件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論為“正常”的分值為90(含)～100分，“基本正常”的分值為80(含)～90分，“關(guān)注”的分值為70(含).80分， “重點(diǎn)關(guān)注”的分值為60(含)—70分，“風(fēng)控失效”的分值為60分以下。

　　(四)在COSO框架下對(duì)內(nèi)部控制“五要素”進(jìn)行分別評(píng)估并加權(quán)計(jì)算，構(gòu)建基于內(nèi)部控制框架下的中央銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式

　　我們認(rèn)為，中央銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架內(nèi)是可以有效管理和控制的。中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模式是在內(nèi)部控制框架的風(fēng)險(xiǎn)管理，其主要特點(diǎn)是將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)因素(環(huán)節(jié))，從這些要素(環(huán)節(jié))人手，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和積極應(yīng)對(duì)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制目標(biāo)為目標(biāo)，是為內(nèi)部控制服務(wù)的。本文直接對(duì)被評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、劃分和設(shè)定，也可以在COSO框架下對(duì)內(nèi)部控制“五要素”進(jìn)行分別評(píng)估并加權(quán)計(jì)算，并以此確定被評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果。此方法主要是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等這五大類指標(biāo)分層分級(jí)設(shè)定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、分值等。評(píng)估采用百分制，評(píng)估結(jié)果和五大類指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分均為100分，對(duì)五大類指標(biāo)設(shè)定不同的權(quán)數(shù)，其中內(nèi)部控制環(huán)境15%,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20%，控制活動(dòng)50%，信息與溝通5%，監(jiān)控10%。其公式為：基層央行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合評(píng)估得分：內(nèi)部控制環(huán)境得分x15%+風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分x20%+控制活動(dòng)得分 x500/o+信息與溝通得分x5%+監(jiān)控得分xl0%。然后，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)打分并加權(quán)計(jì)算后，依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合得分確定被評(píng)估對(duì)象的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果(見(jiàn)表1)。

　　(五)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織實(shí)施和應(yīng)對(duì)策略

　　1.建立基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制。基層央行應(yīng)建立健全崗位風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制包括預(yù)警人員、預(yù)警機(jī)構(gòu)、職責(zé)和權(quán)限，以及應(yīng)急處置方案。預(yù)警人員由評(píng)估組織在各部門(mén)聘請(qǐng)(部門(mén)內(nèi)有事后監(jiān)督人員的可由其兼任)，預(yù)警人員要求素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通，負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)部門(mén)內(nèi)崗位風(fēng)險(xiǎn)，并向預(yù)警機(jī)構(gòu)發(fā)出預(yù)警信息。預(yù)警機(jī)構(gòu)應(yīng)下設(shè)在評(píng)估組織內(nèi)，可由評(píng)估組織人員兼任組成，負(fù)責(zé)在收到預(yù)警信息、收到發(fā)生重大責(zé)任事故或案件信息、收到“關(guān)注”標(biāo)準(zhǔn)以下(含關(guān)注標(biāo)準(zhǔn))崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果時(shí)，啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，并組織實(shí)施。當(dāng)發(fā)生重大崗位風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)急處置方案要明確預(yù)警機(jī)構(gòu)、預(yù)警人員各自的職責(zé)和義務(wù)，以及應(yīng)采取的措施。評(píng)估組織在組織開(kāi)展日常崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)突發(fā)性的崗位和崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不理想的評(píng)估對(duì)象進(jìn)行關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　2.建立基層央行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)。基層央行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制各環(huán)節(jié).包括信息的采集、加工、分析預(yù)警、測(cè)試、傳遞、披露等。系統(tǒng)的主要功能是：對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)能夠計(jì)量和定量分析、測(cè)試。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣實(shí)時(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài);利用數(shù)據(jù)抓包等技術(shù)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)適時(shí)監(jiān)測(cè)報(bào)警。滿足風(fēng)險(xiǎn)信息相關(guān)知識(shí)的管理和共享。該系統(tǒng)應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和各風(fēng)險(xiǎn)涉及的管理及業(yè)務(wù)流程部門(mén)共同集成，并根據(jù)實(shí)際需要不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善和更新。

　　3.強(qiáng)化基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處置措施和應(yīng)對(duì)策略。一是根據(jù)評(píng)估結(jié)果及評(píng)估報(bào)告所反映的情況，針對(duì)被評(píng)估單位或部門(mén)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范中存在問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，可分別采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)管理措施。包括：約見(jiàn)被評(píng)估單位或部門(mén)第一負(fù)責(zé)人談話;就評(píng)估對(duì)象崗位風(fēng)險(xiǎn)防范中存在問(wèn)題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，向被評(píng)估單位或部門(mén)進(jìn)行書(shū)面提示和警告;要求被評(píng)估單位或部門(mén)對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題限期整改;加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度及頻率;建議調(diào)整管理層：建議調(diào)離有關(guān)人員。二是根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果，建議對(duì)評(píng)定為“基本正常”和“正常”的部門(mén)，給予不同檔次的獎(jiǎng)勵(lì)，并作為職務(wù)、職稱、工資晉升以及評(píng)先評(píng)優(yōu)的條件之一。三是根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果，建議對(duì)評(píng)定為“關(guān)注”的部門(mén)給予一定處罰，并取消年終評(píng)先資格。四是被評(píng),估部門(mén)評(píng)估結(jié)果在“重點(diǎn)關(guān)注”及“風(fēng)控失效”的，在執(zhí)行前款處罰的同時(shí)，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人降級(jí)使用。五是對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反行政法規(guī)的行為，追究行政法律責(zé)任;觸犯法律的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，移交司法部門(mén)處理。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]田力.以內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)研究為突破口，全面加強(qiáng)基層人民銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，中央銀行內(nèi)部控制理論與實(shí)踐[M].武漢：湖北人民出版社，2008.

　　[2]顧加寬.基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀及框架構(gòu)建[J]，中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2010( 8):46-49.

　　[3]周瑋，李莉，商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法研究[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2008(4).