摘　要：人民銀行在會計集中核算系統(tǒng)上線后，現(xiàn)有的規(guī)章制度條款過于籠統(tǒng)，難以解決實(shí)際監(jiān)督過程中出現(xiàn)的具體問題，制度建設(shè)的滯后性，給監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中造成極大困惑。如何發(fā)現(xiàn)問題并處理問題無操作依據(jù)可循，只能被動地等待被監(jiān)督單位和有關(guān)部門的解釋，削弱了事后監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

　　關(guān)鍵詞： 央行會計,監(jiān)督管理,對策

　　一、基層央行在會計監(jiān)督中存在問題

　　1.監(jiān)督時效性差，重點(diǎn)性與全面性難以兼顧

　　監(jiān)督人員是在所有會計核算工作結(jié)束后的次日對核算內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，不能在第一時間防范差錯和風(fēng)險的發(fā)生，監(jiān)督效能差。在實(shí)際監(jiān)督過程中，對會計核算的監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)落在了對于憑證要素、賬務(wù)處理的完整性、合規(guī)性以及準(zhǔn)確性等會計基礎(chǔ)核算方面上，沒有突出資金風(fēng)險方面的重點(diǎn)監(jiān)督，深層次的核算風(fēng)險沒有接觸到，對于防范風(fēng)險方面的監(jiān)督能力相對薄弱，監(jiān)督資源嚴(yán)重浪費(fèi)，影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

　　2.同級監(jiān)督權(quán)威弱，相關(guān)部門不重視監(jiān)督反饋結(jié)果

　　事后監(jiān)督中心反饋制度分為集中反饋、日常反饋兩種，集中反饋主要采取信息簡報、文件通報或聯(lián)席會議等形式向核算部門反映。日常反饋主要采取向核算部門發(fā)送“事后監(jiān)督通知書”，由于反饋沒有配套的處罰措施，核算部門也只是對發(fā)現(xiàn)的問題就是論事進(jìn)行更正，不會引起過多的重視，監(jiān)督結(jié)果得不到有效的使用，監(jiān)督效能缺乏保障。

　　3.監(jiān)督成果利用率低，風(fēng)險預(yù)警作用不明顯

　　事后監(jiān)督可以全面掌握核算部門在日常核算工作中存在的問題，擁有會計核算質(zhì)量優(yōu)略的第一手資料，能夠客觀評價核算部門在核算工作和制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，便于跟蹤檢查整改情況;并擁有及時向業(yè)務(wù)主管部門、其他相關(guān)部門以及領(lǐng)導(dǎo)提供監(jiān)督信息，對核算部門具有一定的促進(jìn)作用。但是，核算部門的差錯點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)忍然不好克服，差錯屢犯屢糾，監(jiān)督效果實(shí)在微乎其微，起不到應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警作用。

　　二、影響人民銀行會計監(jiān)督效能的成因

　　1.管理體制不順制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　《中國人民銀行關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》中規(guī)定：“各分支機(jī)構(gòu)事后監(jiān)督中心不實(shí)行垂直管理。為有利于部門間的協(xié)調(diào)，由各分支機(jī)構(gòu)分管會計業(yè)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)分管事后監(jiān)督工作”。不實(shí)行垂直管理，一方面造成各地事后監(jiān)督部門之間缺乏橫向溝通交流;另一方面，缺乏縱向?qū)W習(xí)反饋路徑。

　　2.會計監(jiān)督制度體系缺陷制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　人民銀行在會計集中核算系統(tǒng)上線后，現(xiàn)有的規(guī)章制度條款過于籠統(tǒng)，難以解決實(shí)際監(jiān)督過程中出現(xiàn)的具體問題，制度建設(shè)的滯后性，給監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中造成極大困惑。如何發(fā)現(xiàn)問題并處理問題無操作依據(jù)可循，只能被動地等待被監(jiān)督單位和有關(guān)部門的解釋，削弱了事后監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

　　3.監(jiān)督工作機(jī)制不完善制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　工作機(jī)制是提高監(jiān)督效能的重要手段。自基層事后監(jiān)督中心成立以來，在總行《規(guī)章》指導(dǎo)下，根據(jù)工作深入開展的需要，先后制定了具體的事后監(jiān)督實(shí)施細(xì)則及辦法，明確了監(jiān)督要求及重點(diǎn)，界定了差錯類別及糾錯程序，根據(jù)前臺業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展需要及時調(diào)整監(jiān)督總體流程構(gòu)架。因此，從某種意義上說，監(jiān)督機(jī)制決定監(jiān)督流程;反過來，監(jiān)督流程體現(xiàn)了監(jiān)督機(jī)制。

　　4.監(jiān)督與被監(jiān)督部門信息不對稱制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　事后監(jiān)督工作雖然得到了被監(jiān)督部門的大力支持與配合，溝通交流機(jī)制也較順暢，但是在監(jiān)督工作中，與被監(jiān)督部門仍然存在一定程度的信息不對稱現(xiàn)象，這包括兩層含義：一是相關(guān)會計集中核算的信息在事后監(jiān)督與被監(jiān)督部門的分布是不對稱的;二是事后監(jiān)督與被監(jiān)督部門對于各自在信息占有方面的地位是不對稱的。這兩種不對稱狀況，導(dǎo)致了監(jiān)督中可能會發(fā)生道德風(fēng)險，降低事后監(jiān)督的監(jiān)督效能。

　　三、加強(qiáng)中國人民銀行會計監(jiān)督的對策

　　1.明確縱橫管理體制，提高監(jiān)督協(xié)調(diào)性

　　人總行應(yīng)進(jìn)一步明確事后監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)體系，比照其他業(yè)務(wù)部門設(shè)置事后監(jiān)督部門實(shí)行垂直管理。頂層設(shè)計各種規(guī)章制度，統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，事后監(jiān)督工作直接對本行行長負(fù)責(zé)。這樣便于事后監(jiān)督權(quán)威的樹立，對事后監(jiān)督人員的士氣會有很大的提升。

　　2.強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果的分析利用，提高事后監(jiān)督權(quán)威

　　監(jiān)督質(zhì)量管理體系以保障事后監(jiān)督質(zhì)量為目標(biāo)，以建立健全內(nèi)部管理制度、評估核算業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制和改進(jìn)監(jiān)督流程、提高監(jiān)督手段等為主要內(nèi)容的管理體系。

　　制定科學(xué)合理的監(jiān)督模式和方法，對系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險案例進(jìn)行全面分析，找出會計核算中容易出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和防范。

　　3.加強(qiáng)事后監(jiān)督隊伍建設(shè)，提高監(jiān)督效能

　　一是要要嚴(yán)把“進(jìn)人” 關(guān)，考慮到會計監(jiān)督工作的特殊性，應(yīng)對欲進(jìn)入監(jiān)督領(lǐng)域的個人政治素質(zhì)、技術(shù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)年限等方面進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查。二是要加強(qiáng)人員的崗位交流，不斷進(jìn)行交叉學(xué)習(xí)和換位思考，確保事后監(jiān)督隊伍的充滿活力，真正形成高效、有機(jī)人員組合。三是要定期培訓(xùn)會計監(jiān)督人員，組織會計監(jiān)督人員參加新業(yè)務(wù)、新制度、新知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以便監(jiān)督人員能準(zhǔn)確理解、及時掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識，避免因掌握政策不準(zhǔn)、不及時而造成監(jiān)督失誤的情況，不斷提高事后監(jiān)督工作的主動性。

　　4.強(qiáng)化監(jiān)督隊伍創(chuàng)新精神，提高監(jiān)督執(zhí)行力

　　一是根據(jù)監(jiān)督工作要求，提出科學(xué)有效的監(jiān)督需求，逐步實(shí)現(xiàn)由人工監(jiān)督為主向計算機(jī)監(jiān)督為主的轉(zhuǎn)變，把監(jiān)督人員從大量機(jī)械、繁瑣的工作中解放出來，減少工作量;二是利用事后監(jiān)督掌握核算業(yè)務(wù)質(zhì)量的優(yōu)勢，認(rèn)真調(diào)查研究，開發(fā)科學(xué)的會計核算風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)，監(jiān)督系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)對接，自動過濾會計核算業(yè)務(wù)中的差錯，對風(fēng)險性業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分析，提示預(yù)警方向;三是進(jìn)行事后監(jiān)督電子化管理，提高監(jiān)督反饋力度和監(jiān)督時效。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]郭振寧.提高基層央行事后監(jiān)督績效管理的思考與建議[J].西部金融，2013(5).

　　[2]劉芳芳淺議我國銀行會計監(jiān)督中的問題及對策[J].知識經(jīng)濟(jì)，2012(15).