摘　要：人民銀行在會計集中核算系統(tǒng)上線后，現(xiàn)有的規(guī)章制度條款過于籠統(tǒng)，難以解決實際監(jiān)督過程中出現(xiàn)的具體問題，制度建設的滯后性，給監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中造成極大困惑。如何發(fā)現(xiàn)問題并處理問題無操作依據(jù)可循，只能被動地等待被監(jiān)督單位和有關(guān)部門的解釋，削弱了事后監(jiān)督的嚴肅性。

　　關(guān)鍵詞： 央行會計,監(jiān)督管理,對策

　　一、基層央行在會計監(jiān)督中存在問題

　　1.監(jiān)督時效性差，重點性與全面性難以兼顧

　　監(jiān)督人員是在所有會計核算工作結(jié)束后的次日對核算內(nèi)容進行監(jiān)督，不能在第一時間防范差錯和風險的發(fā)生，監(jiān)督效能差。在實際監(jiān)督過程中，對會計核算的監(jiān)督側(cè)重點落在了對于憑證要素、賬務處理的完整性、合規(guī)性以及準確性等會計基礎核算方面上，沒有突出資金風險方面的重點監(jiān)督，深層次的核算風險沒有接觸到，對于防范風險方面的監(jiān)督能力相對薄弱，監(jiān)督資源嚴重浪費，影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

　　2.同級監(jiān)督權(quán)威弱，相關(guān)部門不重視監(jiān)督反饋結(jié)果

　　事后監(jiān)督中心反饋制度分為集中反饋、日常反饋兩種，集中反饋主要采取信息簡報、文件通報或聯(lián)席會議等形式向核算部門反映。日常反饋主要采取向核算部門發(fā)送“事后監(jiān)督通知書”，由于反饋沒有配套的處罰措施，核算部門也只是對發(fā)現(xiàn)的問題就是論事進行更正，不會引起過多的重視，監(jiān)督結(jié)果得不到有效的使用，監(jiān)督效能缺乏保障。

　　3.監(jiān)督成果利用率低，風險預警作用不明顯

　　事后監(jiān)督可以全面掌握核算部門在日常核算工作中存在的問題，擁有會計核算質(zhì)量優(yōu)略的第一手資料，能夠客觀評價核算部門在核算工作和制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，便于跟蹤檢查整改情況;并擁有及時向業(yè)務主管部門、其他相關(guān)部門以及領(lǐng)導提供監(jiān)督信息，對核算部門具有一定的促進作用。但是，核算部門的差錯點和薄弱環(huán)節(jié)忍然不好克服，差錯屢犯屢糾，監(jiān)督效果實在微乎其微，起不到應有的風險預警作用。

　　二、影響人民銀行會計監(jiān)督效能的成因

　　1.管理體制不順制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　《中國人民銀行關(guān)于改進和加強事后監(jiān)督工作的意見》中規(guī)定：“各分支機構(gòu)事后監(jiān)督中心不實行垂直管理。為有利于部門間的協(xié)調(diào)，由各分支機構(gòu)分管會計業(yè)務的行領(lǐng)導分管事后監(jiān)督工作”。不實行垂直管理，一方面造成各地事后監(jiān)督部門之間缺乏橫向溝通交流;另一方面，缺乏縱向?qū)W習反饋路徑。

　　2.會計監(jiān)督制度體系缺陷制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　人民銀行在會計集中核算系統(tǒng)上線后，現(xiàn)有的規(guī)章制度條款過于籠統(tǒng)，難以解決實際監(jiān)督過程中出現(xiàn)的具體問題，制度建設的滯后性，給監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中造成極大困惑。如何發(fā)現(xiàn)問題并處理問題無操作依據(jù)可循，只能被動地等待被監(jiān)督單位和有關(guān)部門的解釋，削弱了事后監(jiān)督的嚴肅性。

　　3.監(jiān)督工作機制不完善制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　工作機制是提高監(jiān)督效能的重要手段。自基層事后監(jiān)督中心成立以來，在總行《規(guī)章》指導下，根據(jù)工作深入開展的需要，先后制定了具體的事后監(jiān)督實施細則及辦法，明確了監(jiān)督要求及重點，界定了差錯類別及糾錯程序，根據(jù)前臺業(yè)務和形勢發(fā)展需要及時調(diào)整監(jiān)督總體流程構(gòu)架。因此，從某種意義上說，監(jiān)督機制決定監(jiān)督流程;反過來，監(jiān)督流程體現(xiàn)了監(jiān)督機制。

　　4.監(jiān)督與被監(jiān)督部門信息不對稱制約監(jiān)督效能的發(fā)揮

　　事后監(jiān)督工作雖然得到了被監(jiān)督部門的大力支持與配合，溝通交流機制也較順暢，但是在監(jiān)督工作中，與被監(jiān)督部門仍然存在一定程度的信息不對稱現(xiàn)象，這包括兩層含義：一是相關(guān)會計集中核算的信息在事后監(jiān)督與被監(jiān)督部門的分布是不對稱的;二是事后監(jiān)督與被監(jiān)督部門對于各自在信息占有方面的地位是不對稱的。這兩種不對稱狀況，導致了監(jiān)督中可能會發(fā)生道德風險，降低事后監(jiān)督的監(jiān)督效能。

　　三、加強中國人民銀行會計監(jiān)督的對策

　　1.明確縱橫管理體制，提高監(jiān)督協(xié)調(diào)性

　　人總行應進一步明確事后監(jiān)督組織機構(gòu)體系，比照其他業(yè)務部門設置事后監(jiān)督部門實行垂直管理。頂層設計各種規(guī)章制度，統(tǒng)一監(jiān)督標準，事后監(jiān)督工作直接對本行行長負責。這樣便于事后監(jiān)督權(quán)威的樹立，對事后監(jiān)督人員的士氣會有很大的提升。

　　2.強化監(jiān)督結(jié)果的分析利用，提高事后監(jiān)督權(quán)威

　　監(jiān)督質(zhì)量管理體系以保障事后監(jiān)督質(zhì)量為目標，以建立健全內(nèi)部管理制度、評估核算業(yè)務風險、控制和改進監(jiān)督流程、提高監(jiān)督手段等為主要內(nèi)容的管理體系。

　　制定科學合理的監(jiān)督模式和方法，對系統(tǒng)內(nèi)的風險案例進行全面分析，找出會計核算中容易出現(xiàn)的風險點，進行重點監(jiān)督和防范。

　　3.加強事后監(jiān)督隊伍建設，提高監(jiān)督效能

　　一是要要嚴把“進人” 關(guān)，考慮到會計監(jiān)督工作的特殊性，應對欲進入監(jiān)督領(lǐng)域的個人政治素質(zhì)、技術(shù)能力、工作經(jīng)驗、專業(yè)年限等方面進行嚴格的資格審查。二是要加強人員的崗位交流，不斷進行交叉學習和換位思考，確保事后監(jiān)督隊伍的充滿活力，真正形成高效、有機人員組合。三是要定期培訓會計監(jiān)督人員，組織會計監(jiān)督人員參加新業(yè)務、新制度、新知識學習培訓，以便監(jiān)督人員能準確理解、及時掌握相關(guān)業(yè)務知識，避免因掌握政策不準、不及時而造成監(jiān)督失誤的情況，不斷提高事后監(jiān)督工作的主動性。

　　4.強化監(jiān)督隊伍創(chuàng)新精神，提高監(jiān)督執(zhí)行力

　　一是根據(jù)監(jiān)督工作要求，提出科學有效的監(jiān)督需求，逐步實現(xiàn)由人工監(jiān)督為主向計算機監(jiān)督為主的轉(zhuǎn)變，把監(jiān)督人員從大量機械、繁瑣的工作中解放出來，減少工作量;二是利用事后監(jiān)督掌握核算業(yè)務質(zhì)量的優(yōu)勢，認真調(diào)查研究，開發(fā)科學的會計核算風險防范預警系統(tǒng)，監(jiān)督系統(tǒng)和預警系統(tǒng)對接，自動過濾會計核算業(yè)務中的差錯，對風險性業(yè)務進行科學的分析，提示預警方向;三是進行事后監(jiān)督電子化管理，提高監(jiān)督反饋力度和監(jiān)督時效。

　　參考文獻：

　　[1]郭振寧.提高基層央行事后監(jiān)督績效管理的思考與建議[J].西部金融，2013(5).

　　[2]劉芳芳淺議我國銀行會計監(jiān)督中的問題及對策[J].知識經(jīng)濟，2012(15).