摘要：我國石化行業(yè)經(jīng)過近20年的高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)布局和產(chǎn)業(yè)鏈配套日趨完善，已經(jīng)跨越了規(guī)模增長，進入到追求高質(zhì)量發(fā)展的階段。實踐表明，石化工程項目規(guī)模化發(fā)展和精細化管理成為了石化行業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的兩條主要途徑。工程物資管理是石化工程項目管理的重要環(huán)節(jié)，加強項目工程物資管理內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。文章在分析石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制必要性基礎上，探討了當前石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制存在的問題，提出加強石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制的對策建議。

　　關鍵詞：石化工程項目;工程物資;內(nèi)部控制;物資管理

　　一、引言

　　石化工程項目屬于資源、資金、技術高度密集型項目，具有投資規(guī)模大、建設周期長、技術復雜、質(zhì)量安全環(huán)保要求高、現(xiàn)場施工管理難度大等特點，探索應用科學合理的項目管理方法，成為提升項目管理水平的關鍵。

　　近年來，石化工業(yè)正在朝著大型化方向發(fā)展，石化工程項目投資越來越大，一套百萬噸級乙烯裝置總投資超過200億元，包含860多臺套動靜設備、2萬多噸鋼結構、5萬多立方混凝土、1400多千米電纜。企業(yè)有必要將內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，融入項目管理，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機制，通過規(guī)范工程物資的管理活動，以達到提升工程項目整體管理水平，降低項目成本、保證工程進度、確保工程質(zhì)量的目的。

　　二、當前石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制存在的問題

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。下面將從這五個方面對石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)存在的問題進行分析。

　　(一)內(nèi)控環(huán)境

　　1. 管理層對工程物資管理認識不全面

　　項目建設過程中，管理層更多的關注采購環(huán)節(jié)的舞弊行為、采購成本、供貨質(zhì)量和供貨周期，忽視設計管理和工程物資管理帶來的經(jīng)濟效益。

　　2. 管理層對工程物資管理資源配置不足

　　物資管理人員數(shù)量不足，缺乏相應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德;倉儲環(huán)境簡陋，安全、防盜、防護措施欠缺，工程物資損毀、丟失嚴重。

　　(二)風險評估

　　風險評估過程形式化，沿用過去項目的經(jīng)驗、流程和數(shù)據(jù)進行風險評估活動，缺乏對項目內(nèi)外部特定環(huán)境的分析，無法有效識別出項目特有的潛在重大風險，風險評估活動流于形式。

　　(三)控制活動

　　1. 工程設計管理控制不到位

　　工程設計缺陷會大量增加現(xiàn)場施工工程聯(lián)絡單及設計變更的數(shù)量，影響到采購計劃和預算控制，增加現(xiàn)場臨時采購、訂貨數(shù)量，增加工程物資管理工作的難度，造成物資浪費、質(zhì)量下降和工程進度延期等不良后果。

　　2. 采購技術專業(yè)力量較弱

　　由于工程物資復雜多樣，采購部門難以具備各類別物資采購所對應專業(yè)的基礎知識和經(jīng)驗，出現(xiàn)采購數(shù)量、規(guī)格與請購文件不符、無法滿足工程建設需求、采購進度與專業(yè)施工進度脫節(jié)等問題。

　　3. 特殊、長周期設備監(jiān)造執(zhí)行不到位

　　對需要監(jiān)造工程物資的范圍確定不合理，僅在大型設備制造時派出監(jiān)造，特殊管道、閥門的制造沒有安排監(jiān)造人員和活動;委派的監(jiān)造人員素質(zhì)良莠不齊，不能對工程物資質(zhì)量起到了很好的把關作用。

　　4. 工程物資驗收控制執(zhí)行不到位

　　比如，驗收程序中規(guī)定了工程物資到貨必須持請購單、供貨清單開箱驗收，重要物資需要有專業(yè)人員協(xié)同驗收。但是，在實際驗收過程中，缺乏重要物資的界定標準，由實物管理人員依據(jù)供貨清單整箱清點數(shù)量，不核對請購單與供貨清單，事后發(fā)現(xiàn)物資短缺損壞、性能型號不符，無法區(qū)分供貨原因還是保管原因，扯皮推諉。

　　5. 缺乏對施工單位領料的有效控制

　　施工單位申請領料時，未查閱物資管理平臺發(fā)布的到貨和領料信息，企業(yè)也沒有對施工單位領料申請的合理性進行復核，產(chǎn)生大量的工程物資退料，不利于工程物資余料的有效利用。

　　6. 缺乏工程物資報廢、處置的授權審批流程

　　工程物資的損毀報廢，放在工程竣工后一次性處置，難以確定報廢原因和劃分責任歸屬，影響項目管理人員績效考核準確性。在每一資產(chǎn)負債表日前，未及時對損毀報廢的工程物資進行處置，影響企業(yè)會計信息計量的準確性。

　　(四)信息與溝通

　　1. 設計專業(yè)之間溝通信息不暢

　　專業(yè)之間設計碰撞問題，增加施工現(xiàn)場設計變更數(shù)量。

　　2. 部門之間信息溝通不暢

　　項目管理各部門之間信息溝通不及時、不完整，造成內(nèi)控管理間隙，影響工程物資管理內(nèi)控措施運行效果。

　　3. 自動化信息系統(tǒng)之間銜接不暢

　　比如，工程項目管理軟件與財務ERP系統(tǒng)接口開發(fā)不合理，無法高效共享和調(diào)用數(shù)據(jù)，影響工程物資信息、數(shù)據(jù)的質(zhì)量，誤導數(shù)據(jù)信息使用者。

　　4. 與業(yè)主、施工單位、供應商信息溝通不暢

　　無法及時獲得業(yè)主、施工單位、供應商工程物資相關信息，或者未能及時向其反饋相關信息，影響工程建設進度，產(chǎn)生糾紛，甚至引發(fā)訴訟、仲裁。

　　5. 與管理層、治理層信息溝通不暢

　　管理層、治理層無法充分掌握工程項目實際情況，進而無法對工程物資的管理實施有效的監(jiān)督，滋生舞弊。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督機制主觀性較強，項目順利建成投產(chǎn)后，企業(yè)上下皆大歡喜，論功行賞，在建設過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題被掩蓋，問責機制弱化。

　　三、加強石化工程項目工程物資管理內(nèi)部控制的對策建議

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