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環(huán)境保護稅相關問題的探討

來源:期刊VIP網所屬分類:農業(yè)科技時間:瀏覽:

  摘 要:當今全球經濟快速發(fā)展,而伴隨工業(yè)、農業(yè)等產業(yè)結構不斷更新?lián)Q代帶來的是生態(tài)環(huán)境的日益惡化。征收環(huán)境稅,推進環(huán)境污染治理的進程是各個國家的大勢所趨。自2018年1月1日起,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》正式實施。環(huán)境保護稅法主要是利用稅收杠桿來規(guī)范企業(yè)的經濟行為,是推進環(huán)境保護費改稅的重要舉措。本文指出我國現(xiàn)行的環(huán)境保護稅存在的主要問題,并借鑒美國環(huán)境保護稅征管的經驗,有利于我國環(huán)境保護稅的優(yōu)化與完善。此外,還針對我國環(huán)境稅制度的不足提出了幾項實施建議:結合當前市場,根據(jù)社會發(fā)展的需要,合理擴大稅收征管的范圍,健全稅收優(yōu)惠政策。

  關鍵詞:排污費;費改稅;環(huán)境保護稅;征稅范圍

環(huán)境論文發(fā)表

  1 現(xiàn)行環(huán)境保護稅存在的問題

  由于環(huán)境保護稅2018年才開始征收,稅制尚不成熟,因此在環(huán)境保護稅執(zhí)行中,存在諸多待解決的問題。例如環(huán)境保護稅稅目有限、征收范圍小,導致征收的排污費總額無法達到政府環(huán)境污染防治所需的支出下限,國家在治理環(huán)境時因缺乏資金而行為受限,因此實際上難以利用稅收手段來有效地限制環(huán)境的破壞。其次,環(huán)境保護稅征收依據(jù)的《應稅污染物和當量值表》依舊沿用過去排污費制度的等級和標準,較為陳舊需要根據(jù)目前的經濟環(huán)境進行實時更新,并有待優(yōu)化和完善。同時,政府相關部門并沒有給予環(huán)境保護稅足夠重視,征管過程中存在配合不默契或溝通困難等諸多問題。

  1.1 環(huán)境保護稅征稅范圍狹窄

  中國目前的環(huán)境保護稅只在四個方面進行征稅:水污染、大氣污染、固體廢料、噪音,然而這四項遠遠不能覆蓋全部污染對象。僅實現(xiàn)對“顯性污染”的監(jiān)控,并沒有提及看不見的“隱形”污染,如電子產品放射性污染、化妝品重金屬污染、海水水質富營養(yǎng)化等,這些污染人類無法感知到,甚至依靠檢測儀器才能精確檢測出來。

  環(huán)境保護稅的設立是基于保護自然資源環(huán)境,而保護自然資源環(huán)境覆蓋范圍很廣,因此征稅對象應超過污染物,還包括其它與環(huán)境治理相關的因素,如能源、自然資源、垃圾等。其次,不能僅關注已經造成的污染,而更要專注針對排污前行為的約束,例如對使用煤炭等傳統(tǒng)能源的重化工企業(yè)進行管制,倡導使用綠色新能源替代,這需要多領域多部門配合的綜合地工作。

  1.2 環(huán)境保護稅納稅主體不合理

  我國環(huán)境保護稅規(guī)定的征稅主體范圍存在明顯需要修改的方面。該稅法規(guī)定的征稅主體的范圍僅是針對“直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)及其他生產經營者”,并不包括那些“向依法設立的污水集中處理、垃圾集中處理場所排放應稅污染物的”,也不包括“在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所貯存或者處置固體廢料的”企事業(yè)和其他市場經營者,顯然主體覆蓋不合理。

  誠然,排放污染物與排放場所和方式無關。肆意排放污染的個人或企事業(yè)應該繳納環(huán)境保護稅,除此以外,在符合要求的場所集中排放污染的企業(yè)依舊需要繳納環(huán)境保護稅,因為排放行為只要產生就一定會對環(huán)境產生危害。

  1.3 環(huán)境保護稅征收難度大

  首先,環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)不明確,缺乏先進的技術手段針對污染排放實時監(jiān)控,從而無法實時監(jiān)測納稅人的應稅行為。同時,對于排放污染物的每單位污染當量,并不具備精確的測量工具和系統(tǒng),造成征收部門在執(zhí)行過程中參照的標準模糊。

  其次,納稅企業(yè)的稅收負擔增加。在某種程度上,環(huán)境保護稅的征收是將企業(yè)對環(huán)境造成的污染轉化為自身的成本,況且環(huán)境保護稅從屬直接稅,不易轉嫁給其他環(huán)節(jié),以致納稅企業(yè)的實際成本和支出隨之增加,利潤的削減使企業(yè)不再情愿繳納稅款,甚至有的企業(yè)由于稅收負擔的增加而產生抵觸心理,加之由于實際環(huán)境污染程度是納稅人自行申報,不可避免地有故意操縱污染監(jiān)測設備掩蓋或者滯后報告污染情況,對自身排污量少報甚至不報。總之,現(xiàn)行的環(huán)境保護稅不管在納稅方面還是站在繳稅人的角度都存在棘手的問題。

  2 發(fā)達國家的環(huán)保稅經驗——以美國環(huán)保稅為例

  自1970年以來,經濟合作與發(fā)展組織(OECD)逐步意識到了環(huán)境保護的重要性,著手維護生態(tài)平衡,經濟稅收作為有效手段之一也充分發(fā)揮著其獨特的作用。多年以來,環(huán)境保護稅在西方國家稅收制度中有了舉足輕重的地位。西方國家征收技術先進,環(huán)境保護稅制歷史悠久因此擁有豐富的經驗,是我國完善環(huán)境保護稅制很好的借鑒案例。

  2.1 征管效率高且應納稅額足額征收

  美國在環(huán)境保護稅的執(zhí)行過程中,通常結合先進的高科技手段,例如,美國的光學技術、自動化技術,可以實時監(jiān)測納稅人的應稅行為,從而對納稅人全面掌控記錄,精確足額征收應納稅額;而互聯(lián)網技術健全了納稅信息共享平臺,有效避免稅款征收中的信息不對稱問題,增加信息的公開透明度和公眾的認同感,使得納稅人和征管集體配合默契,確保執(zhí)行的完成度。

  其次,美國善于使用稅收減免和優(yōu)惠政策,其中很多優(yōu)惠措施都促進環(huán)境保護稅的征收。例如,美國的措施包括直接減稅、加速折舊、企業(yè)所得稅抵免等政策。此外,允許不同的州政府依照當?shù)亟洕蝿菰O立符合當?shù)丨h(huán)境保護的稅收優(yōu)惠政策。上述稅收優(yōu)惠政策可以很好的提高納稅人的積極性,保證稅收的覆蓋面和完整性。

  2.2 政府分級征收并賦予地方自主立法權

  美國聯(lián)邦政府和州政府負責不同的環(huán)境保護稅征稅范圍,二者各司其職分級征收,兼顧了不同方面的征收對象,分別體現(xiàn)在:聯(lián)邦政府征收的對象為具有跨地區(qū)擴散性質的污染物,州政府則是對各地區(qū)產生的固體廢料處理征收稅。并且在征收過程中,地方權力在環(huán)境保護稅制中得到了充分發(fā)揮,擁有一定的自治權,每個州都可以按照自身的地理位置和人文因素,選擇適合本地區(qū)的環(huán)境保護稅征收標準,荷蘭也采取同樣的方式。類似的分級征收,賦予了地區(qū)很大的靈活性,有利于制定合理的地區(qū)稅率,提高公眾繳稅的理解和認同性。

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