摘要：隨著我國市場經濟的發展，公路項目管理單位已經逐漸地認識到了內部控制的作用，并將其作為企業生存和發展的重要管理工具。良好有效的內部控制既能夠促進公路建設項目實現資源的優化配置，從而提高施工效率和經濟效益，又可以有效預防公路項目實施中發生各種欺詐現象。

　　一、公路項目管理內部控制制度存在的問題及原因

　　1.公路項目管理內部控制中的資產安全管理問題

　　(1)存貨管制問題

　　存貨存在問題常常會使單位沉陷運營困難，在會計信息中，存貨的數量牽扯到資產、資產負債以及利潤中收益的狀況。在公路工程管制里，內部掌控如果不對存貨進行管理，在結算時沒有統一的結算方式，致使帳和實際不一樣，各個期間內差異太大、含有水分、具有隨意性，導致單位的會計資料不符合實際情況。

　　(2)貨幣資金周轉的問題

　　在公路工程管制中，并沒有健全的會計掌控機制，無法對資金開展管制以及監控。資金在活動中沒有受到監管的情況下，會有一些敗法亂紀的行為存在，例如私自使用公司款項、利用公款炒股等。就算在事情出現之后經過審計發現，資金所受到的損耗也沒辦法補救了。

　　(3)固資管制中存在的問題

　　工程管制中，因為基礎工作不完善，固資類型繁多，在施工完成后，建筑物沒有檢驗、制作設施的臺件未檢查等行為經常出現，再加上技術改革工程以及大修工程在實施中沒有區分出來，導致帳實不符，會計資料缺乏完整以及真實性，為后期的私自改動建筑規模帶來了機會。

　　2.公路項目內部控制機制難以有效落實

　　內部控制制度的執行尤為重要，其中的關鍵環節是管理人員。部分企業即使設計了較為完善的內部控制制度，但因為管理者的重視程度較差，抑或是執行者的操作水平有限、職業素質較差等等，這些缺陷都會造成內部控制制度有名無實，無法發揮其優勢作用，甚至造成內部管理失控。主要表現為單位管理者挪用公款、攜款潛逃;單位職能部門私開賬戶或小金庫;單位管理者將投資收益占為己有等。這些企業的問題并不在于內部控制制度本身，而在于制度的實施和管理的過程之中，正是因為企業的執行力度和能力有限，才造成了單位內部的失控狀況。

　　3.法人治理結構設置不規范

　　隨著我國公路建設行業改革的不斷進行，我國公路建設企業雖然已經建立了形式上的法人治理結構，但還沒有達到預計的內部權力相制約的效果。有些單位只由總經理或董事長一人來承擔法人治理責任，因此，董事會的監督管理作用較難發揮，企業監理會更是如同擺設，而不能發揮有效的監督作用。

　　二、完善公路項目管理內部控制制度的措施

　　1.建立健全內部會計控制制度

　　(1)對會計體系的掌控

　　會計體系就是指單位為了解析、劃分、總結、登記、匯報單位經濟業務，堅持對有關資產以及負債發生情況的登記，會計體系中最根本的是對會計登記的掌控，確保會計資料來源的準確、真實。工作時，要根據會計準則的標準，以會計工作人員的責任制為基礎，合理的劃分會計工作人員的工作，使之相互牽制;對會計原始平整進行編制號碼，避免多次抑或漏登記;登記方式使用復式登記，每一項業務都要登記到總賬中，同時也要登記在明細賬目中，實施平行記錄。

　　(2)實行職務分離、授權批準控制制度

　　作為一個有效的內部會計控制制度，其所執行的經濟業務都會經過恰當授權(或一般授權，或特定授權)。比如，在公路工程項目中，單位要建立工程項目業務崗位責任制，對相關部門、崗位的職責、權限進行明確，保證辦理工程項目業務的不相容崗位相互制約、監督、分離。

　　(3)進行價款支付控制和資產保護

　　項目管理中，需要建立工程進度的價款支付環節的控制制度，規定價款支付的方式、條件和會計核算，使價款支付正確且及時。對于資產保護，有廣義和狹義之分，廣義資產保護的控制，包括對實物的采購、發貨、保管、銷售等環節進行控制。狹義資產保護控制，包括定期盤點控制、接近控制等。

　　2.加強思想重視，全面落實內控管理制度

　　企業的領導要根據本企業生產經營特點、規模、員工素質、經營戰略等，成立相應的機構。設立單獨的內部審計部門，使其權威性、獨立性得到保障。發揮內部審計師的職能，管理、評價會計控制和管理控制。

　　3.規范法人治理的結構

　　公路項目管理內部控制制度的設計和實施需要企業的法人治理結構作為依托和基礎。在現代企業管理制度中，經營權與管理權的分離使得企業的管理層次增加，管理范圍不斷擴大，管理職能也在不斷地分解，這就需要企業建立一個規范的、客觀的法人治理結構，從而加強企業的內部管理和控制，為企業債權人、經營者和所有者的合法權益提供保障。從企業所有者角度出發所建立的法人治理結構，不僅需要將企業法人行使管理權力的全過程都納入企業的內部控制管理范圍之中，還要將其視為企業內部控制監控的重點對象。明確規定企業經理層、監事會和董事會的職能，使企業的監督系統、管理系統和決策系統能夠充分行使自身職能，實現有些制衡和協調運轉。完善和改進企業的內部監管機制，加強監理會對于財務、經理層和董事會的監管作用，使企業能夠在良好的控制環境下運轉。

　　三、結語

　　現在國內公路工程的內部管制、掌控上還具有很多的問題，使國內的公路在建造品質、建筑過程中都存在很多不合理的現象，因此健全公路工程管制內部掌控機制，能夠加強公路建筑單位的管制水平，提升建筑水準。所以公路建筑單位要按照在管制、掌控中存在的實際情況進行監查，提出合理的處理方案，推動國內公路建筑水準。